Hogyan tükrözzük a hitellevelek számviteli számításait?
Mekkora a hitelkártya kiszámítása?
A hitelleveleket fedezik. fedetlen. visszavonható és visszavonhatatlan (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 867., 868. és 869. cikke). A nemzetközi gyakorlatban a hitellevéllel szemben kizárólagosan visszavonhatatlan kötelezettség vonatkozik, és a bankgaranciával együtt használják (a Nemzetközi Kereskedelmi Kamara által közzétett Egységes Szabályok és Vámdokumentumok 2. és 3. cikke).
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de minden esetben egyedülálló.
Annak érdekében, hogy a tranzakciót hitelkártyával rendezzék, írja meg ezt a feltételt a szerződésben. Ezenkívül meg kell állapodni a felek által a kiegyenlítéshez használt hitelkártya típusán. Ez az eljárás az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 516. cikkének 421. cikke 422. cikkének (1) bekezdéséből következik.
Nyitólevél megnyitása
A tranzakcióban részt vevő felek közötti jóváírási okmányok - a megbízó és az alapok kedvezményezettje (a kedvezményezett) - a következő cselekvési sorrendben képviseltethetők.
Először is, a tranzakció feltételeinek megkötése után a megbízó bankját (kibocsátó bankját) a kedvezményezett (kedvezményezett) javára nyitja meg.
Ebből a célból a szervezet két példányban jeleníti meg a hitelmegállapodás megindításának kérelmét. A kibocsátó bank előterjeszti a hitellevelet, majd hitelesítő levelet küld a végrehajtó banknak (a bank, amelyben a kedvezményezett számláját nyitják meg).
A helyzet: hogyan kell alkalmazni a hitelt?
Egy ilyen nyilatkozat egységes formája nem áll rendelkezésre. Minden kibocsátó bank önállóan fejleszti. Ennek ellenére a jogszabály bizonyos követelményeket támaszt e dokumentum iránt.
Először is, az alkalmazásban meg kell jelölni az elszámolási dokumentumokhoz szükséges valamennyi feltételt (például a fizetés típusa, összege stb.).
Másodszor, további követelményeket kell előírni, amelyek csak erre a formára jellemzőek: számítások:
- a hitellevelet száma és dátuma;
- a hitellevelet összege;
- a megbízó követelményei;
- a kibocsátó bank adatait;
- a pénzeszközök kedvezményezettjének kellékei;
- a végrehajtó bank követelményei;
- hitelkártya típusa;
- a hitelmegállapodás érvényességi ideje;
- a hitellevelet végrehajtásának módja;
- az alapok kedvezményezettje által benyújtott dokumentumok listája, valamint a benyújtott dokumentumokra vonatkozó követelmények;
- fizetési cél;
- a dokumentumok benyújtásának határideje;
- szükség van megerősítésre (ha rendelkezésre áll);
- a banki jutalékfizetési eljárás.
Másodszor, a végrehajtó bank hitelt kap.
Ha kinyitja a fedelet a hitellevél, a kibocsátó bank átutalja a hitel összegének a kijelölt bank (nyitott számlára a Bank által a kérésére a kibocsátó bank által kifizetésre akkreditív).
Ha a megnyitott fedetlen akkreditív, a végrehajtó bank írja le forrásokat a levelező fiók a kibocsátó bank a hitel összegének (vagy a behajtandó összeg a település akkreditív más forrásokból, amennyiben a feltételeket és a megállapodás a bankok). Vagyis a megbízónak a számláján lévő pénzeszközeit nem írják le, és a szerződésben meghatározott időpontig a forgalomban maradnak. És csak ezután írja le a kibocsátó bank a kártérítés összegét.
Harmadszor, a végrehajtó bank értesíti a kedvezményezettet (a kedvezményezettet) a hitelbesorolás és annak feltételeinek megnyitásáról.
Negyedszer, az alapok kedvezményezettje (a kedvezményezett) teljesíti a szerződés szerinti kötelezettségeit, és a megbízó elfogadja azokat.
Ötödször, a kedvezményezett (a kedvezményezett) nyilatkozik a hitellevelet végrehajtásáról.
Ehhez a végrehajtó banknak be kell nyújtania a szerződés teljesítésének tényét igazoló dokumentumokat (például egy útlevél, az elfogadás és az elvégzett munka átadása stb.). Az ilyen dokumentumok teljes listáját a hitelmegállapodás határozza meg, és a tranzakcióban részt vevő felek közötti szerződésben szerepel. A dokumentumok megerősítését a hitelben meghatározott időtartamon belül kell benyújtani, de érvényességi idején belül.
Hatodszor, a végrehajtó bank átutalja az akkreditív összegét az alapok kedvezményezettje (a kedvezményezett) számlájára. Ezt a műveletet csak a kedvezményezett (kedvezményezett) által benyújtott dokumentumok hitelességének ellenőrzése után hajtják végre, igazolva a dokumentumokat a hitelesítő okirat kiadásának feltételeire.
A végrehajtó bank a kibocsátó bank küld a második példányt a nyilvántartási számlák alkalmazásával akkreditív kötelező dokumentumok, valamint a harmadik példányt a regisztrációs számlák - szállítás a megbízó.
A hitellevelet lezárása
A hitelkártya nyitva áll egy bizonyos időre, amely után a bank bezárja. Az időszak lejártát megelőzően a hitelbesorolás a következő esetekben zárható le:
- a kedvezményezett (kedvezményezett) elutasítása a hitelesítő hitel érvényességi idejének lejártát megelőzően történő felhasználásával (amennyiben az elutasítás lehetősége a hitelesítő okiratban szerepel);
- a megbízónak a hitellevéllel való teljes vagy részleges visszavonására irányuló kérelme (amennyiben az ilyen visszavonás a hitelesítő nyilatkozat feltételei szerint lehetséges).
A végrehajtó bank visszaküldi a fedezett hitelkártya fel nem használt összegét a kibocsátó banknak. A kibocsátó bank viszont átutalja ezeket az összegeket a megbízó számlájára, amelyből átutalták a pénzeszközöket.
Ezt az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 873. cikke tartalmazza.
Könyvelés: L / C költségek
A hitelkártya alá eső elszámolás fizetett banki szolgáltatás. A hitelkártya nyitására (szervizelésére) a bank díjat számít fel. A jutalék összegét és feltételeit a bankkal kötött szerződés írja elő. A meghatáro- zott költségeket, valamint a kibocsátó banknak a hitellevelet végrehajtásához kapcsolódó összes egyéb költségeit általában a megbízó téríti meg. Azonban a szerződés feltételeit ilyen kötelezettség a pénzeszközök címzettjére ruházhatja. Ez az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 870. cikkének (2) bekezdésében, 422. cikkében foglalt rendelkezésekből következik.
A helyzet: hogyan tükrözzük a könyvelési jutalékot a hitelnyilatkozat megnyitásáról (szervizeléséről)?
Ha a díjat nyílás (szolgáltatás) akkreditív kifizeti a kedvezményezett (kedvezményezett), ez az összeg lehet elszámolni csak az egyéb ráfordítások (11. o. PBU 10/99). A megbízónak továbbá joga van arra, hogy a bankszolgálat költségeit a hitelkártyán keresztül megszerzett eszközök értékében tartalmazza.
A megbízó figyelembe veheti a hiteldíj megnyitásának (szervizelésével) kapcsolatos jutalékköltségeket az alábbi módok valamelyikén:
- az állóeszköz kezdeti értékében (7. és 8. PBU 6/01);
- a megvásárolt áruk (anyagok) költségei között (5. bekezdés, 6 PBU 5/01);
- más kiadások részeként (pl. fizetett munkáért, nyújtott szolgáltatásokért fizetve) (11. bekezdés PBU 10/99.
A bank átutalásának napján írja be a bejegyzést:
76. terhelés jóváírás 51
- a bank jutalékát a hitelkártya kiszolgáltatásáért (a bank kimutatása alapján) terhelték.
A fizetési megbízás céljától függően adja meg a következő adatokat:
Kifizetés 08 Hitelezés 76
- figyelembe vették a hitelintézetnek az állóeszközök értékében történő kiszolgálását a banknak;
Terhelés 41 (10) Hitelezés 76
- figyelembe veszik a bank megbízásából a hitelkönyvet a megvásárolt áruk (anyagok) költségeinek fedezésére;
Bónusz 91-2 Hitel 76
- a bank jutaléka más kiadásokban tükröződik.
Ez a sorrend az Utasítás a Számlákról szóló táblázatból következik.
Példa a könyvelés számlázására a fedett hitelminősítő rubel alatt. A szervezet a termékértékesítésre vonatkozó kötelezettséget teljesíti
Ugyanezen a napon az Alfa 500 000 rubel összeggel fedezett hitellevéllel nyitotta meg a kibocsátó bankot. az Alfa saját forrásainak kárára.
A pénzátutalás alapja a beszállítónak egy árufuvarozási számla, egy fuvarlevél és egy számla a berendezés kifizetésére történő benyújtása a végrehajtó banknak. A szerződés feltételei szerint a kifizetés legkésőbb hét munkanapon belül történik, attól a naptól számítva, amikor a szállító a bizonylatokat benyújtja a végrehajtó banknak. A kibocsátó bank Bizottsága a hitellevelet összegének 0,3% -a, de legalább 10,000 rubel.
Az Alfa fiókjában a következő tranzakciók történtek.
Terhelés 55-1 Hitelezés 51
- 500 000 rubel. - nyitották meg a hitelminőséget;
76. terhelés jóváírás 51
- 10 000 rubel. - a hitelintézet kiszolgálására a bank megbízása elszámolásra került.
- 423 729 rubel. - a berendezést figyelembe veszik;
Kifizetés 08 Hitelezés 76
- 10 000 rubel. - a jutalék összege szerepel a berendezés kezdeti költségében;
Kifizetés 19 Credit 60
- 76,271 rubel. - a bevitt HÉA tükröződik;
Kifizetés 01 Hitel 08
- 423 729 rubel. - a berendezés üzembe helyezésre kerül;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 76,271 rubel. - az előzetesen felszámított héa levonására elfogadható.
60. terhelés jóváírás 55-1
- 500 000 rubel. - a szállítónak történő kifizetés a fedezett hitelkártyáról történt.
Könyvelés: Covered Letter of Credit
A hitellevelet alá tartozó pénzforgalmat az 55. "Különleges számlák a bankoknál" 55-1 "hiteles levelek" alszámlán kell figyelembe venni.
A pénzeszközök jóváírása a hitellevé- nyekre a közzététel során tükröződik:
55-1 jóváírás 51 (52, 66, 67)
- a pénzeszközök átutalásra kerülnek hitelkártyára.
Ahogy a pénzt a hitelkártyán használja, jegyzeteket készít:
Debit 60 (76) Hitel 55-1
- a kedvezményezettel a hitelmegállapodás kárára történő elszámolás;
Terhelés 51 (52) Hitel 55-1
- a fel nem használt pénzeszközök visszafizetésre kerülnek a folyószámlára.
Ez a sorrend az Utasítás a Számlákról szóló táblázatból következik.
A fedezett hitelminősítő megbízójának megnyitásakor az alapok kedvezményezettje (a kedvezményezett) a szerződés alapján biztosítékot szerez. Az összeg a 008 "Biztosított kötelezettségek és befizetések" elszámolású egyenlegen tükröződik:
008 terhelés
- tükrözte a megbízó hitelműlevelének megnyitását.
Mivel a hitel csak egyfajta készpénz nélküli fizetések egységei közötti elszámolás kedvezményezett (kedvezményezett) működését fizetés beérkezését követően egy cég elismert általános eljárás:
Kifizetés 51 Hitelezés 62 (76)
- tükrözte a pénzeszközök átvételét;
Hitel 008
- a jóváírás összegét a mérlegen kívüli számlán el kell számolni.
Ez a számlakönyv utasításának (62., 76., 008. Szám).
Könyvelés: fedetlen L / C
Nyitott hitelkártya megnyitásakor a kibocsátó bank fizetőjének speciális számláján lévő pénz nem kerül fenntartásra. Ebben az esetben a kibocsátó bank utasítja a végrehajtó bankot (a bank, amelyben a kedvezményezett számlája nyitva van), hogy a pénzeszközöket e bankból a levelező számlájáról a hitelesítő összeg erejéig töröljék. A szervezet ebben az esetben nem kell fizetni a kibocsátó bank a készpénz mennyisége kompenzáció, nyugdíjas akkreditív (abban az időben a visszafizetés a tartozás az eladó).
A fedezetlen hitellevelet alapján a banknak fizetendő adósság összegét a 76 "Különböző adósok és hitelezők közötti fizetések" számláján tüntettük fel. Ugyanakkor, a 76-os számla megnyitásához nyissa meg a "Betétekkel a bankkal a betéti bankszámlákon" alapfiókot.
A fedezetlen hitelkártya megnyitása a megbízótól a szerződés szerinti biztosíték kibocsátása. Ennek összegét a 009 "Kötelezettségek és kifizetések kiegyenlítése" elszámolású mérlegben tükrözik.
A nem fedezett hitelkártya számításai a következő tranzakciókat tükrözik.
Fel nem fedett hitelkártya igénylésénél:
009 terhelés
- nyitott hitelkártya nyit.
Amikor a pénzt a hitelkártyán használja, jegyezze fel:
Betéttel 60 Hitelezés 76 "Betétekkel a bankkal kötött fizetések"
- a kedvezményezettet a fedezetlen hitelkártyáról fizetik ki.
Amikor az adósságot visszafizetik a banknak a használt hitelkártyán, tegye a következőket:
76. terhelés "A bankokkal kötött betéti betétek" Kredit 51
- a hitelkártya alá tartozó banknak fizetett tartozás visszafizetésre került;
Hitel 009
- a beszedés nélküli jóváírásról a mérlegen kívüli számláról.
Ezt a rendelést a számlakönyv utasításának (009, 60, 76 számlák) biztosítja.
Példa a rejtett számlák számításának reflexiójára a fel nem fedett hitellevelekben rubelben. A szervezet a termékértékesítésre vonatkozó kötelezettséget teljesíti
Ugyanezen a napon az Alfa bejelentette a kiszolgáló banknak, hogy fedetlen fedezetet nyitott meg 500.000 rubel összegben.
Az alapja átadása „Hermes” pénz áll rendelkezésre a szállító által kijelölt bank fuvarlevelek, fuvarlevél és számla fizetési berendezések. A szerződés feltételei szerint a kifizetés legkésőbb hét munkanapon belül történik, attól a naptól számítva, amikor a szállító a bizonylatokat benyújtja a végrehajtó banknak. A kibocsátó bank Bizottsága a hitellevelet összegének 0,3% -a, de legalább 10,000 rubel.
Az Alfa fiókjában a következő tranzakciók történtek.
009 terhelés
- 500 000 rubel. - fedezetlen hitelkártya;
76. terhelés jóváírás 51
- 10 000 rubel. - a bank megbízásából a hitelmegállapodás megkezdésére vonatkozó megbízást leírta.
Debit 08 Hitel 60
- 427 729 rubel. - a berendezést figyelembe veszik;
Kifizetés 08 Hitelezés 76
- 10 000 rubel. - a jutalék összege szerepel a berendezés kezdeti költségében;
Kifizetés 19 Credit 60
- 76,271 rubel. - a bevitt HÉA tükröződik;
Kifizetés 01 Hitel 08
- 423 729 rubel. - a berendezés üzembe helyezésre kerül;
Számla terhelése 68 alszámla "HÉA-számítások" jóváírás 19
- 76,271 rubel. - az előzetesen felszámított héa levonására elfogadható.
Betéttel 60 Hitelezés 76 "Betétekkel a bankkal kötött fizetések"
- 500 000 rubel. - a szállítót a fedezetlen hitelkártyából fizették;
76. terhelés "A bankokkal kötött betéti betétek" Kredit 51
- 500 000 rubel. - a hitelkártya alá tartozó banknak fizetett tartozás visszafizetésre került;
Hitel 009
- 500 000 rubel. - a beszedés nélküli jóváírásról a mérlegen kívüli számláról.
Mivel a hitellevelet csak a szervezetek közötti nem készpénzes elszámolások egy formája, az alapok kedvezményezettjének elszámolása során a fizetés átvétele az ügyféltől az általános eljárásban tükröződik.
Abban az időben, amikor a megbízó nyitott hitelkártyát nyit, az alapok kedvezményezettje (a kedvezményezett) a szerződés alapján biztosítékot szerez. Az összeg a 008 "Biztosított kötelezettségek és befizetések" elszámolási egyenlegén tükröződik:
008 terhelés
- tükrözte a megbízó hitelműlevelének megnyitását.
A vevőnek nyílt hitelnyújtással rendelkező pénzeszközök átvételének napján tegye meg a kiküldetést:
Terhelés 51 (52) Hitelezés 62 (76)
- a hitelmegállapodás alapján kapott pénzeszközök;
Hitel 008
- a jóváírás összegét a mérlegen kívüli számlán el kell számolni.
Ez a számlakönyv utasításának (62., 76., 008. Szám).