Számla dátuma
Mint tudják, az elsődleges dokumentumok igazolt számviteli dokumentumok, amelyek megfogalmazzák a vállalkozás gazdasági életének valamennyi tényét.
Az elsődleges dokumentumok a következők:
- rko (készpénzes megrendelés),
- pko (bejövő készpénzes megbízás),
- fizetési megbízás,
- az elvégzett munkák igazolása,
- útlevél az áruk szállításához.
A számla nem elsődleges dokumentum, és csak a hozzáadottérték-adó kiszámítása céljából szolgál.
A jogalkotó meghatározta azt a határidőt, amely alatt a számlát ki kell adni - a szállítás időpontjától számított 5 naptári nap. Így előfordulhat, hogy a szállítás egy hónapban (a hónap utolsó napjaiban) történt, és a számlát egy hónapban adják ki, és az 5 napos időszakot betartják.
Az általánosan elfogadott szabály szerint a számla dátuma és a szállítási okmányok dátuma megegyezik. Így célszerűbb ellenőrizni a HÉA-nyilatkozat helyességét.
A könyvvizsgálat értelme a következő: a Kt 90-es számláról a szállítási költségből a költségvetésbe felhalmozott HÉA-t ellenőrizni kell az adóbevallási nyilvántartásban, az "értékesítésből származó áfát". Ha a számla dátuma és a szállítási okmány dátuma nem esik egybe, emlékeztetni kell a számviteli nyilvántartás és az adójegyzék eltéréseire.
Néha a számla kiállításának lehetősége nem a szállítás napján, hanem a szállítástól számított 5 napon belül előnyös a vállalatok számára. Olyan esetekben, amikor a költségvetésbe fizetett HÉA összege közel áll a levonások összegéhez, a könyvelő örömmel veszi figyelembe a számlát a szállítás napjától számított 5 napon belül.
Így "két kölyköt megölhet egy kővel":
- az ilyen dokumentum költségeinek összegét fel kell jegyezni, és fel kell számolni a költségekbe,
- a hozzáadottérték-adó összegét levonják a következő adózási időszakra, amely lehetővé teszi a társaság számára, hogy elkerülje az ÁFA adóellenőrzését.
Szükséges egy másik pontra figyelni. Ha a számlát a szállítás előtt adják ki, vagyis a számla dátuma a szállítási okmány dátumát megelőzi, az ellenőrök nem fogadják el az ilyen számla levonását.