Tipikus hibák a számlákban
Az Orosz Föderáció adótörvénye (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénye) bizonyos szabályokat állapít meg a számlán. Ha megsérti ezeket a számlázási szabályokat, a vevő nem lesz képes levonni a HÉA-t. De nem minden hiba "veszélyes". Néhány hiba nem fosztja meg a vevőt a HÉA levonásától.
A számlát az eladó értékesíti (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok). Az eladótól kapott számla megadja a vevőnek a HÉA levonásának jogát.
A számla papírra vagy elektronikus formában történhet. A számlák elkészítésének szabályait az adótörvény 169. cikke határozza meg. Az áruk értékében vagy mennyiségében bekövetkező változás esetén a korrekciós számlákat összeállítják. E cikk következtetéseinek többsége a kiigazítási számlákra vonatkozik.
Az Orosz Föderáció adótörvénye (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénye) bizonyos szabályokat állapít meg a számlán. Ha megsérti ezeket a számlázási szabályokat, a vevő nem lesz képes levonni a HÉA-t.
Tehát az Art. Az adótörvény 169. cikke kimondja, hogy nem indokolják a HÉA-számlák és a kiigazítási számlák hibáinak elutasítását a HÉA-összegek levonására, amelyek nem akadályozzák az adóhatóságok azonosítását:
- eladó, áruvásárló (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogok
- az áruk nevét (munkák, szolgáltatások), tulajdonjogokat
- a vevőnek bemutatott adó összege
A számlán bekövetkező veszélyes hibák olyan hibák, amelyek megfosztják a vevőt a HÉA levonási jogától;
A számlán a nem veszélyes hibák olyan hibák, amelyek nem fosztják meg a vevőt a HÉA levonási jogától.
Ha a vevő veszélyes hibákat észlelt a beérkezett számlán, akkor nem kell ilyen számlát regisztrálnia a vásárlási könyvben, értesítenie kell az eladót a hibáról, és fel kell kérnie, hogy dolgozzon ki egy korrekciót a számlán.
Ha a vevő a beérkezett számlán nem veszélyes hibákat talált, akkor az ilyen számla a vásárlási könyvben regisztrálható.
Veszélyes hibák a számlán
Az eladó adóazonosítója a számla 2b sorában szerepel.
Az Adószolgálat az eladónak és a vevőnek a TIN-t azonosítja. Ezért a TIN hibája veszélyes. Javasoljuk, hogy ellenőrizze a beérkezett számlák TIN-jét. Általában a számviteli programok ellenőrzik a TIN-t.
Érvénytelen pénznemjelzés
A számla sorszáma 7-ben jelzi annak a pénznemnek a nevét és kódját, amelyben a számlát elkészítették.
A számlát általában az Orosz Föderáció rubeljében végzik. De lehetőség van arra, hogy számlát állítson ki külföldi pénznemben.
Ha a számlát rubelben végezzük, akkor a 7-es sor jeleznie kell: orosz rubel, 643 (ahol 643 az orosz pénznem osztályozó szerint az orosz valuta kód).
Ha a számla külföldi pénznemben történik, a külföldi pénznem nevét és kódját jelöljük. Például az amerikai dollár, 840; Euro, 978.
Az áruk nevét (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) a számla 1. oszlopa jelöli.
A számla hibája, amely nem teszi lehetővé az áruk (munkák, szolgáltatások) nevének azonosítását, a tulajdonjogok veszélyesek.
Példa a bírósági gyakorlatról
ÁFA-hiba
A HÉA-mértéket a számla 7. oszlopa jelöli.
A HÉA-hiba veszélyes hiba
Példa a bírósági gyakorlatról
Az eladó a vevőnek nyújtott szolgáltatásokat nyújtott 0% -os adókulccsal, ugyanakkor számlát bocsátott ki 18% -os ÁFA-val, és azt a költségvetésbe fizette. Az adóhatóság úgy vélte, hogy a vevő nem jogosult levonni a HÉA-t ilyen számlán. A bíróság támogatta az adóhatóságokat:
„Mivel az adó mértéke a törvényes eleme adózás kötelező az adófizetők, a számlák adókulccsal, amely nem felel meg a albekezdés 2.1 cikk 1. bekezdése 164. Az adótörvény az Orosz Föderáció nem felel meg a követelményeknek a adótörvény, és ezért nem lehet az adóalap elfogadásának alapja a levonás. "
Példa a bírósági gyakorlatról
Az eladó a kőolajtermékeknek a csővezeték-rendszeren keresztül történő kivitelére a vevőszolgálatot nyújtott. Az ilyen szolgáltatás HÉA-köteles, 0% -os kedvezményes áron. Az eladó 18% -os általános HÉA-kulcsot alkalmazott, és a vevő levonásként elfogadta a HÉA-t.
Hibák a HÉA összegében, költségek
A HÉA összegét a számla 8. oszlopa jelöli.
Az áruk (munkák, szolgáltatások, tulajdonjogok) költségeit a számla 5. és 9. rovatai jelzik.
A hiba ebben az esetben veszélyes.
Fax aláírás helyett aláírás
Az adóhatóságok számára kiterjedt igazságügyi gyakorlat áll fenn:
A számla átvétele faxon
Számla aláírása illetéktelen személy által
A számlák aláírásának szabályait a kl. Az adótörvény 169. cikke:
A számlát a szervezet vezetője és főkönyvelője, vagy a szervezet által megbízott más személy (más igazgatási dokumentum) a szervezet nevében vagy meghatalmazással aláírja. Egyéni vállalkozó által történő számlázáskor a számlát egyéni vállalkozó vagy egy meghatalmazott által egyéni vállalkozó nevében felhatalmazott személy írja alá, amely feltünteti az egyéni vállalkozói nyilvántartás igazolásának feltételeit.
Kiállított számlával, elektronikus formában aláírásával megerősített minősített elektronikus aláírás a vezetője a szervezet vagy más személyek által felhatalmazott sorrendben (egyéb adminisztratív dokumentum) a szervezet számára, illetve a meghatalmazást nevében a szervezet, egyéni vállalkozó szerint az orosz törvényhozás.
Ha a számlát illetéktelen személy aláírja, akkor az ilyen számlán nincs jog a HÉA levonására a vevőtől.
Példa a bírósági gyakorlatról
Nem biztonságos hibák
Hibák a számlák és a korrekciós számlák, amelyek nem befolyásolják az adóhatóság során adóellenőrzés azonosítani az eladó, a vevő az áru (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, az áru leírása (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog, a költség, valamint adó- a mértéke és összege adónak a vevő, nem kizáró hajlandó elfogadni a levonás adó mennyisége (Sec. 2, Art. 169. adótörvény).
Az ilyen nem veszélyes hibák elég sokak. Tekintsük a legjellemzőbbnek.
SF lejárat
Az adótörvény előírja, hogy a számlát kell készíteni az eladó legkésőbb öt naptári napon az áru szállítására (munkák, szolgáltatások), attól az időponttól vagyonátruházási jogok, illetve a kézhezvételétől számított kifizetési összegek részleges fizetés elleni jövőbeni áruszállításokról (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjogok átruházása (az Orosz Föderáció adótörvénye 168. cikke).
A 7. oszlopban (ÁFA-kulcs) az arányt a "%"
Az adóalanynak joga van a számlák számozásának saját belátása szerint történő elszámolásához. A legfontosabb az, hogy egy napon nem volt két számla egy számmal.
A rubel szimbólumai
Hibák az eladó nevében (vevő)
Az eladó (vevő) nevében előforduló kisebb hibák nem akadályozzák a vevő HÉA levonását. Mint már említettük, az adószolgálat TIN-t azonosítja az eladóval és a vevővel. Ezért a név hibái nem kritikusak.
Így a kisbetűk helyett a nagybetűket a vevő nevében kisbetűkkel helyettesítve, felesleges kötőjelekkel, vesszőkkel és egyéb szimbólumokkal nem veszélyes hiba (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 03-07-11 / 130 számú levele 02.05.12).
Az áruk nevében kisebb hibák
Az áruk nevének csökkentése nem veszélyes hiba (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. május 10-i 03-07-09 / 10 számában)
(Levél a Pénzügyminisztérium az Orosz Föderáció 09.11.11 № 03-07-09 / 41, a 07.06.10 № 03-07-09 / 36)
Egy kötőjelet a 6. oszlopba helyezve a "jövedéki adó nélkül"
A számla 6. oszlopában feltüntetik a jövedéki adóra kivetett jövedéki adót. A mutató hiányában a "jövedéki adó nélkül" bejegyzést kell beilleszteni ("e" bekezdés, a szabályzat 2. bekezdése).
A "bevétel nélküli" írás helyett egy kötőjel beillesztése a 6. oszlopba egy nem veszélyes hiba (03/04/12 sz. Levél 03-07-09 / 37).
Hiba az egységben
A számla 2. és 2a. Oszlopában (ha lehetséges) egy mérési egységet (a kódot és a megfelelő szimbólumot (országos) az összes orosz osztályozás 1. és 2. szakaszának megfelelően kell feltüntetni). Indikátorok hiányában egy kötőjel van beillesztve (a szabályzat (2) bekezdésének "b" pontja).
Az oszlopokban lévő hiba nem veszélyes. Például egy ártalmatlan hiba, ha feltételes vagy nemzeti jelölés helyett a 2a oszlopban szereplő mértékegységeket kód vagy szöveg jelzi. Például 20 m³ helyett több ezer köbméter vagy több ezer köbméter szerepel (2012. március 26-i 03-07-09 / 27 számú levél).
Hibák az áruk származási országának nevében és kódjában
Az importált áruk megvalósítása esetén az eladó a 10. és a 10a. Rovatban megnevezi az áru származási országának nevét és kódját. Az ilyen oszlopokban lévő hibák nem veszélyesek (Letter of 10.01.13 No. 03-07-13 / 01-01).
Az előleg fizetési megbízásakor közvetlenül jelezni kell, hogy a pénzt előlegként (előlegként) küldték.
Ha nem jelöli meg a fizetési megbízásban, hogy a pénzt előlegként (előlegként) küldték, akkor az adóhatóság panaszkodhat a vevőnek a HÉA levonásának jogszerűségéről.
emellett
Számla - az a dokumentum, amely alapján a vevő elfogadja az eladótól levont HÉA-összegeket levonásra.
A helyesbítő számlát - egy dokumentum, amely alapjául szolgál a vevő ellen az eladónak az áfa összege levonás, ami akkor történik, amikor a változó értékét szállított áruk (munkák, szolgáltatások), a tulajdonjog át, többek között abban az esetben, ha változik a ár (díj) és ( vagy) a szállított áruk mennyisége (mennyisége) (elvégzett munkák, nyújtott szolgáltatások), tulajdonjogok átruházása.
Elektronikus számla - a HÉA-számításhoz használt, elektronikus formában kibocsátott számla.