Ki tekinthető HÉA-ügynöknek
Függetlenül attól, hogy a szervezet milyen adózási rendszert alkalmaz, az RF adótörvény 161. cikkében meghatározott esetekben a HÉA adóügynöke. Az Orosz Föderáció adótörvényének 145. cikke alapján HÉA-mentes szervezeteknek szintén meg kell felelniük az adóügynökök kötelezettségeinek (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. cikke, 161. cikke).
Az adóügynökök jogait és kötelességeit az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikke sorolja fel. Arról, hogy egy adóügynök köteles visszatartani a HÉA-t a természetbeni juttatásoktól, lásd: Milyen jogokkal és kötelezettségekkel rendelkezik adóügynök?
Egy szervezet adóügynökként való elismerése
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
A szervezetet a HÉA adóügynökeként ismerik el:
A külföldi szerződő felekkel folytatott ügyletekre vonatkozó HÉA
Szituáció: Ha egy orosz szervezet adókötelesnek tartja a HÉA-t, külföldi vállalkozói nyilvántartásba vétel céljából külföldi állampolgárságú (munka, szolgáltatás) vásárlásával? Az áruk szállítása Oroszország területén történik
És mivel az eladó - egy külföldi személy nem regisztrálva van az orosz adóhatóságoknál, önállóan nem kell HÉA-t fizetnie a költségvetésnek. Az orosz vevő ezt fogja tenni. Adó ügynökként számolnia kell az adó összegét, meg kell őriznie a fizetett jövedelemből és át kell utalnia a költségvetésbe. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvényének 161. cikke (1) bekezdésének rendelkezéseiből következik.
Nem számít, hogy ki az eladó: külföldi szervezet vagy külföldi állampolgár. Általános szabályként a szervezeteket és a vállalkozókat HÉA-fizetőként ismerik el (az RF-adótörvény 141. cikke). A külföldiek mind külföldi szervezeteket, mind külföldi állampolgárokat foglalnak magukban (az Orosz Föderáció adótörvényének 11. cikke). Nincs fenntartás, hogy a külföldi vállalkozók mentesülnek a HÉA alól, az adótörvény nem.
Helyzet: szükséges-e egy orosz szervezet számára, hogy visszatartsa a HÉA-t adóügynökként? A külföldi szervezet (bérbeadó) átadja (bérlőnek) az autó bérbeadását. Az oroszországi adóbevallásról ez nem áll
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve úgy határoz, hogy a lízing egyfajta lízing (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 665-670. Cikke).
A járművek bérbeadása Oroszországban történik, ha a lízingbeadó Oroszországban üzemel. Azaz, a bérbeadó egy orosz szervezet, egy orosz üzletember, vagy a telephely a külföldi szervezetek Oroszországban (cop. 5 p. 1. és para. 2. Az Art. 148. adótörvény). Ezért az orosz szerv (lízingbe vevő) lízingjéhez kapcsolódó szolgáltatásokat egy külföldi szervezet (lízingbe adó), aki nem az oroszországi adókönyvelésen kívül esik, Oroszországnak minősül.
Ezért a külföldi szervezetnek az autók bérbeadásához nyújtott szolgáltatásokból származó összegekről nem vonja vissza a HÉA-t.
A helyzet: szükséges-e egy orosz szervezet számára a HÉA visszatartás? Az oroszországi nyilvántartásba nem vett külföldi szervezet átruházza a bérelt ingó vagyon (a szárazföldi járművek kivételével)
Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve úgy határoz, hogy a lízing egyfajta lízing (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 665-670. Cikke).
Albekezdése 4. cikk 1. bekezdése 148. Az adótörvény előírja, hogy az a hely, a szolgáltatásnyújtás a szállítás ingóságok (kivéve szárazföldi járművek) kiadó Oroszország, ha a bérlő olyan szervezet székhelye Oroszországban. Ezért az orosz szervezet (lízingbevevő) ingó vagyonának bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatásokat Oroszország területén nyújtják.
Az oroszországi oroszországi adószámlákon kívüli külföldi szervezetektől származó áruk (munkák, szolgáltatások) vásárlásakor az orosz vevői szervezetek adóügynökök (az Orosz Föderáció adótörvénye 1. Ezért az eladónak fizetett jövedelemtől meg kell tartaniuk a HÉA-t és át kell utalniuk a költségvetésre. Sőt, az akvizíció a munkák (szolgáltatások) az adó összegét kell fizetni a költségvetésbe ugyanakkor a jövedelem kifizetése az eladó (Art. 2. §. 4. Art. 174. adótörvény).
Így az összegek átutalásra külföldi szervezet a kapcsolódó szolgáltatások nyújtása a lízing az ingóságok (kivéve szárazföldi járművek), szükséges, hogy a hozzáadottértékadó, és abba a költségvetést.
Helyzet: szükséges-e egy orosz szervezet számára, hogy visszatartsa a HÉA-t adóügynökként? A külföldi szervezet az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikkében felsorolt szolgáltatásokat nyújtja számára. Az oroszországi adóbevallásról ez nem áll
Helyzet: szükség van-e egy orosz szervezet számára arra, hogy visszatartsa a HÉA-t adóügynökként, ha külföldi szervezettől pénzt kapott és a kölcsönnek kamatot fizet? A külföldi szervezet nem végez semmilyen tevékenységet Oroszországban
Így a külföldi partnernek nyújtott kölcsön kamata kifizetésével az orosz szervezet nem vonhatja vissza a HÉA-t tőlük, és nem ruházhatja át a költségvetésre.
A helyzet: a HÉA adóügynökként elismert szervezet, ha közvetítő szerepet tölt be a külföldi szervezet nevében Oroszországban történő szolgáltatások megvalósításában, és részt vesz a számításokban?
A településeken részt vevő orosz közvetítőket a HÉA adóügynökeiként ismerik el, ha külföldi szervezetek nevében értékesítenek szolgáltatásokat Oroszországban. Ez az Orosz Föderáció adótörvénye 161. cikkének (5) bekezdéséből következik. Így az információs szolgáltatások költségeit, amelyeket egy külföldi szervezet egy orosz közvetítő útján hajtott végre, meg kell tartani a HÉA-t és át kell utalni a költségvetésre.
Helyzet: szükséges-e visszatartani a HÉA-t abban az esetben, ha külföldi szabadalmi ügyvivő szolgáltatásait fizetik, akivel egy védjegytulajdonos orosz cég szerződött egy védjegy lajstromozására egy külföldi országban?
A vizsgált helyzetben a szabadalmi ügyvivő tevékenysége szabadalmi szolgáltatásokat és szolgáltatásokat nyújt a védjegy lajstromozásához. Az ilyen szolgáltatások adózási sorrendje a végrehajtás helyétől függ.
Helyzet: Meg kell-e tartani a HÉA visszatartását abban az esetben, ha kártérítést fizetnek egy olyan ukrán szervezetnek, amely egy orosz szervezet sorrendjében szervezett egy konferenciát Ukrajna területén? Az ukrán adóhatósági szervezet Oroszországban nem áll
A HÉA adóztatásának tárgya akkor keletkezik, ha az építési beruházás (szolgáltatás) helye Oroszország. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 146. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Az építési beruházások (szolgáltatások) megvalósítási helyének meghatározására szolgáló eljárást az Orosz Föderáció adótörvényének 148. cikke állapítja meg. Ennek megfelelően az Orosz Föderáció adótörvénye 148. cikkének (1) bekezdésének 1-4.3. Pontjában nem szereplő munkák (szolgáltatások) esetében Oroszországot a végrehajtás helyének kell tekinteni, ha a szervezet Oroszországban végzi el.
Az Orosz Föderáció adótörvénye 148. cikkének 1. pontjában szereplő 1-4.3. Pontban említett konferenciák szervezésére vonatkozó szolgáltatásokat közvetlenül nem nevezik meg. Ezért az ilyen szolgáltatások értékesítési helye az eladó üzleti helyzete. Ebben az esetben Ukrajna területe lesz. Ezért a konferencia megszervezésére irányuló szolgáltatások költségeit a HÉA bevezetése Oroszország területén nem ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke 1. pontjának 1. alpontja).
Helyzet: az orosz utazásszervező adóügynök a HÉA-val, amikor a Krím Köztársaság területén lakó ukrán szervezetektől vásárol szolgáltatásokat?
Helyzet: Amennyiben a krími szervezet megtartja a HÉA-t az ukrán szervezetnek fizetett díjazásért a nyújtott szolgáltatásokért? A szolgáltatásokat akkor hajtották végre, amikor az ügyfelek az ukrán jogszabályokat alkalmazták, és az orosz törvények szerinti újbóli regisztráció után fizettek.
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy Oroszország területe elismert-e a szolgáltatásnyújtás helye. És ha igen, meg kell tartania a HÉA-t. De a különböző típusú szolgáltatások esetében a végrehajtás helyét másképpen definiálják.
Az Orosz Föderáció adótörvénye 161. cikkének 1. és 2. pontjában előírt feltételeket, amelyeknek egyidejű végrehajtása során az ajánlatkérőnek a HÉA-t meg kell tagadnia a szolgáltató díjazásától. Itt vannak:
- A szervezet - a szolgáltatások vevője Oroszországban az adószámlán áll;
- a szolgáltatásokat nyújtó külföldi társaság nem rendelkezik adószámlával Oroszországban;
- a szolgáltatások megvalósításának helye Oroszország területe.
A helyzetünkben az első két feltétel teljesül: a vevő (a krími szervezet) Oroszországban van bejegyezve, de az előadó nem. Továbbra is el kell döntenie, hogy mi számít a szolgáltatások értékesítésének helyére. Ha ez Oroszország, akkor a HÉA-t meg kell tartani és át kell adni a költségvetésbe. És ha nem, az adót nem tartják meg.
Például, ha ez tanácsadó szolgáltatás. akkor megvalósításuk helyét Oroszország területének tekintik. Így, ha kártérítést fizetnek az ilyen szolgáltatásokért, a krími szervezetnek vissza kell tartania a HÉA-t. De a tervezési szolgáltatások megjelenítésének helye, más dolgok egyenlőek, Oroszországot nem ismerik el. Ezért, ha ilyen szolgáltatásokat fizet, nem kell visszatartania az adót.
Amikor a szolgáltatások értékét szerződés devizában, ÁFA kiszámítására a Bank of Russia csere hatása az átutalás időpontjában a javadalmazási végrehajtónak (3. o. Az Art. 153. adótörvény).
Példa arra, hogy a héát az ukrán cég által nyújtott szolgáltatások költségéből visszatartják. A szolgáltatások vevője a krími szervezet. A szolgáltatásokat a krími szervezet újbóli nyilvántartásba vétele előtt nyújtották, és a regisztráció után fizették
A szerződés szerinti javadalmazás összege 1000 dollár volt. Nincsenek meghatározva a HÉA megtagadásának feltételei a szerződésben.
az "Alpha" könyvelője átkerült a HÉA költségvetéséhez az alábbi összegekből:
1000 USD × 18% × 66 rubel. = 11.880 rubel.
Helyzet: szükséges-e visszatartani a HÉA-t abban az esetben, ha kártérítést fizetnek egy külföldi szervezetnek, amely az orosz szervezetnek egy külföldi kiállításon való részvételével kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtott? Egy külföldi szervezetnek nincs adórekordja Oroszországban.
Igen, szükséges, ha a szolgáltatások megvalósításának helyét Oroszország területeként ismerik el.
Ráadásul a kérdésre adott válasz függ a külföldi kiállításon részt vevő orosz szervezet által kitűzött céloktól is.
Ha a kiállításban való részvétel a kultúra és a művészet területén végzett tevékenységekkel kapcsolatos, a kiállítás szervezésével kapcsolatos szolgáltatások megvalósításának helye a tényleges gazdaság területe. Ebben a helyzetben ez a terület egy külföldi állam, ezért a helye az ilyen szolgáltatások nyújtása nem ismeri Oroszország (cop. 3. §. 1, Art. 148. adótörvény, az aláírást. 3, 29. o. 18. melléklete a szerződés az Eurázsiai Gazdasági Unió). Így a hasonló kiállításokon részt vevő orosz szervezet HÉA-adó ügynökei nem merülnek fel.
Más esetekben a szolgáltatásnyújtás helye kapcsolatos szolgáltatások részvételével orosz szervek nemzetközi kiállításokon, elismert Állam területén, amelyen a szervezet az ilyen szolgáltatásokat. Vagyis Oroszország területét nem ismerik fel ilyen szolgáltatások megvalósításának helyszínéül. Ez az Orosz Föderáció adótörvényének (1) bekezdése 5. pontjának és (148) bekezdésének (2) bekezdéséből, az eurázsiai gazdasági unióról szóló szerződés 18. melléklete 29. bekezdésének 5. pontjából következik. Így ilyen esetekben a kiállításon részt vevő orosz szervezet HÉA-adó ügynökei nem merülnek fel.
Helyzet: szükség van-e egy orosz szervezet számára, hogy visszatartsa a HÉA-t, amikor díjat fizet egy olyan külföldi szervezetnek, amely a továbbértékesítésre beszerzett berendezések üzembe helyezését végzi? Az oroszországi adóbevallásról egy külföldi szervezet nem áll
Igen, szükséges, ha az üzembe helyezésre szolgáló berendezés Oroszországban van.
A HÉA adóztatásának tárgya akkor keletkezik, ha az építési beruházás (szolgáltatás) helye Oroszország. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 146. cikkének (1) bekezdése tartalmazza.
Oroszország elismerte az értékesítés helyén kapcsolatos munkák ingóságok, ha ezeket a létesítményeket a területükön található (Alcikkelynek. 2. §. 1, Art. 148. adótörvény). Következésképpen, amennyiben az üzembe helyezésre szolgáló berendezés Oroszország területén található, a külföldi szervezet által végzett munkálatok költsége HÉA-köteles. Ebben az esetben, ha kártérítést fizetnek egy külföldi szervezetnek, meg kell tartani a HÉA-t és át kell utalni a költségvetésre.
A helyzet: az orosz szervezet, amely HÉA adóügynöknek minősül, ha kizárólagos jogot szerez egy szellemi tulajdon tárgyát illetően egy külföldi szervezettől a kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló megállapodás alapján?
Kivétel - művelet szabadalmak megszerzése (találmányok, használati minták, formatervezési minták), számítógépes programok, adatbázisok, integrált áramkörök topográfiája és üzleti titkok (know-how). Ezekkel a műveletekkel nem kell HÉA-t fizetnie.
Általános szabályként az orosz szervezet a HÉA adóügynöke lesz, ha az adókönyvelésen kívüli külföldi szervezetektől (munkák, szolgáltatások) vásárol. Ez a szabály akkor érvényes, ha az áruk értékesítése (munkálatok, szolgáltatások) Oroszország területén van, és maga a végrehajtás HÉA-köteles.
Annak megállapítása érdekében, hogy egy szervezetnek eleget kell tennie egy adóügynök feladatainak, meg kell határozni a kizárólagos jogok megvalósításának helyét, és ellenőrizni kell, hogy ez a művelet HÉA-köteles-e.
Így a kritérium „értékesítés helyén” egy orosz cég vásárolta meg a kizárólagos jogokat a szellemi tulajdon egy külföldi cég, elismert adó szer áfa.
Ha a kizárólagos jogok végrehajtása nem tartozik a HÉA hatálya alá. Van egy lista a szellemi tulajdonról, amelynek végrehajtása nem tartozik a HÉA alá. Ezt a listát az Orosz Föderáció adótörvénye 149. cikke (2) bekezdésének 26. pontja tartalmazza. És zárva van. Ha a listán szereplő tárgyak egyike megszerzésre kerül, a külföldi szervezet HÉA-alapú adóalapja nem merül fel. Tehát az orosz szervezetnek nem kell kiszámítania az adó összegét, és át kell adnia a költségvetésbe.
Ugyanakkor a szellemi tulajdon kizárólagos jogainak és az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke alkalmazásában való felhasználásának jogában a következőket kell érteni:
- kizárólagos jogok értékesítése a kizárólagos jog elidegenítéséről szóló szerződés alapján;
- az ilyen ingatlan használati jogának átruházása engedélyezési (allicens) szerződés keretében.
Az egyéb szellemi tulajdon tárgyakra vonatkozó kizárólagos jogok (pl. Védjegyek, tenyésztési eredményekre vonatkozó szabadalmak stb.) Kizárólagos joga, valamint a használatukhoz való jog azonban nem mentes a HÉA alól. Következésképpen, ha az ilyen jogokat külföldi társaságtól a kizárólagos jogok elidegenítéséről szóló megállapodás alapján szerezte be, az orosz szervezet köteles teljesíteni az adóügynök HÉA-kötelezettségeit. Nevezetesen, számítsa ki az adó összegét, és adja át a költségvetésbe.
Fontos: a szellemi tulajdon értékesítésére vonatkozó ügyletet olyan megállapodások köthetik, amelyek nem felelnek meg az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 4. részében foglalt követelményeknek. Ezekben az esetekben az Orosz Föderáció adótörvénye 149. cikke (2) bekezdésének 26. pontja szerinti HÉA-mentesség nem alkalmazható. Például a szerződés megkötése létrehozásáról szóló szellemi tulajdon, illetve ezt követően a jogot, hogy használja, vagy a megkötését vegyes megállapodás, amely magában foglalja bizonyos elemeit engedélyezési megállapodások.
Ha a szervezet szerez jogot egyetlen technológia (például egy engedélyt a használata a termelési folyamat), a HÉA szempontjából az eredmények a szellemi tevékenység, amely magában foglalja az összetételét, külön kell megvizsgálni (találmány, ipari formatervezés, a know-how-t, stb.) Ez azt jelenti, hogy minden egyes megszerzett jogot az adózási rendelkezés alkalmazására, amelyre rá van utalva.