Az Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 03-08-05
Az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek alkalmazása a kettős adóztatás elkerülésére az adókedvezmények igénybevétele érdekében, a tényleges jövedelemjogosultság igazolására van szükség.
Az idegen személyeknek fizetett adókedvezmények jövedelemadójának tartalma ellentmond a nemzetközi megállapodások céljainak és célkitűzéseinek, ha az ilyen jövedelem címzettje közvetítő tevékenységet folytat egy másik olyan személy érdekében, aki ténylegesen részesül a megfelelő jövedelemből.
Ahhoz, hogy egy személyt a jövedelem tényleges címzettjeként ismerjünk el, nemcsak jogi okok szükségesek a jövedelem közvetlen bevételére. Ennek a személynek azonnali kedvezményezettnek kell lennie.
Az orosz pénzügyminisztérium hiányában adótörvény hivatkozások konkrét dokumentumok meghatározásához szükséges a tényleges címzett bevétel, azt mutatja, hogy a jogalkotó nem korlátozza az adó ügynökök semmilyen listán, elsőbbséget adva tartalma kapott adó szer információk (írásban példák a vonatkozó dokumentumokat (információ), amelyet az adóhatóságok figyelembe vehetnek).
A kérdés. A tényleges kedvezményezett megítélésénél az Orosz Föderáció nemzetközi szerződéseinek nyereségadó-célú alkalmazása során.
AZ OROSZ FEDERÁCIÓ PÉNZÜGYI MINISZTÉRIUMA
Az Orosz Föderáció adójogi szabályzatának alkalmazására vonatkozó levélben az adó- és vámpolitika minisztériuma a külföldi illetőségű személynek nyújtott hitelek kamatfizetése során a következőket jelenti:
7. cikke szerint a kódex, amennyiben az Orosz Föderáció vonatkozó rendelkezéseket tartalmaznak az adózás és a díjak tekintetében egyéb szabályok és előírások, mint amelyeket e kód összhangban elfogadott, hogy normatív jogi aktusok adók és (vagy) díjak, az alkalmazandó szabályokat a nemzetközi szerződések és normák az Orosz Föderáció nemzetközi szerződései.
Az a személy, aki rendelkezik az adott jogot a jövedelem, a kód használata Orosz Föderáció nemzetközi szerződések adózási olyan személy, akinek, illetve a közvetlen és (vagy) közvetett részesedés egy szervezet, vagy ellenőrzése alatt áll a szervezet, vagy más körülmények között joga van használni és (vagy) rendelkezzen ezzel a jövedelemmel, vagy olyan személy, akinek érdekeit más személy jogosult az ilyen jövedelem elidegenítésére. A tényleges jövedelemhez való jog meghatározásakor figyelembe veszik az ebben a bekezdésben meghatározott személyek által ellátott feladatokat, valamint az általuk vállalt kockázatokat.
Azaz, a vonatkozó nemzetközi egyezmények a rendelkezésre használati jogok előnyeit (csökkentett adómértékek és adómentességek) az adózás passzív típusú forrásokból származó jövedelem az Orosz Föderáció azt kell értékelni, hogy a kérelmező személy használatának előnyeit (csökkentett adómértékek és adómentességek), a megállapodás alapján, a megfelelő jövedelem tényleges címzettje.
Nyújtott állami - forrásból fordítani a külföldi személyt adókedvezmények jövedelem (kedvezményes adómértékek és adómentességek) szintén ellentétes a céljait és a nemzetközi egyezmények, ha a címzett az ilyen jövedelem nélkül, a formális eszközök, mint például egy iroda vagy jelölt holding, majd közvetítőként jár egy másik javára aki ténylegesen részesül a megfelelő jövedelemből. Az ilyen közbülső, például konduitnaya társaság nem tekinthető a személyt, aki a haszonhúzó a jövedelem, ha annak ellenére, hogy a hivatalos státusza a tulajdonos jövedelem egy tranzakció egy olyan személy, aki adózási illetőséggel, az ország - a bevételi forrást, ez a cég egy nagyon szűk hatáskörét ez a jövedelem, amely lehetővé teszi számodra, hogy ügyintézőnek vagy az érdekelt személyek nevében eljáró vezetőnek tekintse.
A felismerés egy személy, mint tényleges kedvezményezettjének jövedelem nem lehet csak a létezését jogalapjának közvetlen jövedelem, de ez a személy kell legyen a közvetlen kedvezményezett, azaz az a személy, aki ténylegesen hasznot húz a jövedelem, és meghatározza a további gazdasági sorsát. A jövedelem tényleges címzettjének meghatározásánál figyelembe kell venni a külföldi szervezetnek a kettős adóztatás elkerülésére irányuló nemzetközi megállapodásoknak megfelelő kiváltságokat is ellátó feladatait és kockázatát.
A tényleges kedvezményezettnek a kettős adóztatás elkerülésére irányuló nemzetközi egyezményekben megállapított kedvezményes adómértékek alkalmazásának meghatározásakor a következő dokumentumokat (információkat) kell figyelembe venni:
1) dokumentumok (információk), amelyek megerősítik (megcáfolják) a kedvezményezett mérlegelési jogkörének gyakorlását a kapott jövedelem elidegenítésével és felhasználásával kapcsolatban, beleértve:
Igazoló dokumentumok (cáfolni) megléte szerződéses vagy egyéb törvényes kötelezettségeit harmadik fél (a lakóhely vagy nyilvántartási az állam (terület), hogy az Orosz Föderáció nem írta alá a nemzetközi szerződést a kettős adóztatás elkerülésére), amely korlátozza a jogokat a címzett bevétel felhasználásával szerzett jövedelem az alternatív felhasználás előnye;
igazoló dokumentumok (cáfolni) a predesztináció a későbbi átadása jövedelem a támogatásban részesülő harmadik felek (a lakóhely vagy nyilvántartási az állam (terület), hogy az Orosz Föderáció nem írta alá a nemzetközi szerződést a kettős adóztatás elkerüléséről szóló);
2) A dokumentumok (információs), megerősítve, hogy kialakult egy kedvezményezett bevétele, a bejegyzés helye, vagy akinek lakóhelye az állami (terület), hogy az Orosz Föderáció területén nemzetközi szerződés a kettős adóztatás elkerüléséről, adó, adókötelezettség kell fizetni, amelynek jelenlétét igazolja hiányában gazdaságára adó az Orosz Föderáció forrásánál, a kapott pénzek harmadik személyek általi átutalásával (a lakóhely vagy a nyilvántartásba vétel helye) az állam (terület), amellyel az Orosz Föderáció nem kötött nemzetközi egyezményt a kettős adóztatás elkerüléséről);
3) A dokumentumok (információs), megerősítve a címzettek jövedelem az állam (terület), a bejegyzés helye vagy tartózkodási állam (terület), hogy az Orosz Föderáció területén nemzetközi szerződés a kettős adóztatás elkerüléséről, a tényleges üzleti tevékenységet.
Véleményünk szerint a tényleges címzett megszerzéséhez szükséges konkrét dokumentumokhoz való hivatkozás hiánya azt jelzi, hogy a jogalkotó nem korlátozza az adóügynököket semmilyen listára, inkább az adóügynök által kapott információk tartalmát.
Ugyanakkor ez azt jelentette, hogy ez a levél a minisztérium nem tartalmaz szabályokat törvény nem határozza meg a szabályozási követelményeknek, és nem jogi aktus. Írásbeli magyarázat az orosz pénzügyminisztérium alkalmazásáról szóló az Orosz Föderáció adók és díjak jogszabályok információnk és magyarázó jellegű, és nem akadályozzák az adófizetők, hogy kövesse a normák az orosz jogszabályok adók és vámok értelmében, eltérő értelmezések meghatározott ebben a levélben.
A tanszék igazgatóhelyettes