Az adórendszer kialakítása és alapelvei
Az adórendszer úgy értendõ, mint az adott államban létezõ adózási rendszer, amelyet a törvény által létrehozott, és a felhatalmazott végrehajtó hivatalok által összegyûjtött, világosan megfogalmazott adózási elvek alapján állapítanak meg.
Ezt a meghatározást olyan feltételeknek kell tekinteni, amelyek mellett az adórendszer hatékonyan működhet:
- az adójogszabályok következetessége;
- az adótípusok egyértelműen (zárt) listája (a kialakult adórendszer);
- az adózók jogai és kötelezettségei;
- az adófizetők jogainak és érdekeinek védelme;
- az adó- és vámhatóságok feladatai, jogai, kötelezettségei;
- adózási bűncselekmények és felelősségbiztosításuk;
- az adók elosztásának sorrendje a különböző szintek közötti költségvetések között;
- az adórendszer alapját képező adózás elvei.
- az adókat az alanyok képességeinek és hatásköreinek megfelelően kell kifizetni;
- Az adók összegét és a fizetés feltételeit pontosan meg kell határozni az adózási időszak kezdete előtt;
- Az adó beszedésének ideje a fizető fél számára kényelmes;
- minden adót meg kell fogalmazni és megtervezni, hogy a lehető legkevésbé az emberek zsebéből juthasson el azon túl, amit az államkincstárhoz vezet.
Smith elképzeléseinek továbbfejlesztése, a modern körülményekhez való alkalmazkodásuk lehetővé teszi az adórendszer kiépítésének elveinek kibővítését és tisztázását.
A kötelező elv. Ez az elv az adófizetés kényszerét, kötelességét és elkerülhetetlenségét jelenti (az adókikerülés nehézségei, a "árnyékgazdaság" minimalizálása). Itt a képletnek: "Az adókat nem tárgyalják".
Az igazságosság elve. Ezen elv szerint azonosított és követjük két feltétel - horizontális méltányosság, azaz természetes és jogi személyek, akik azonos körülmények között a tárgyak az adózás, fizetni ugyanazon adók, és a vertikális méltányosság - igazságos újraelosztását fizetési szegények és gazdagok között: .. Először is fizetni arányosan több adót , mint az utóbbi.
A bizonyosság elve. Magától értetődik, hogy az adózási időszak kezdetét megelőző normatív jogi aktusoknak meg kell határozniuk az adófizetők adó- és illetékfizetési kötelezettségének teljesítésére vonatkozó szabályokat.
A megbízók kiváltsága (kényelme). Ez magában foglalja az adók adózási kötelezettségeinek kényelmét (elsőbbséget a számukra kényelmesen, és nem adóügyi szolgáltatásokat).
A gazdaság elve. Az adórendszernek gazdaságosnak vagy produktívnak kell lennie. Néhány tanulmány kimutatta, hogy a rendszer hatástalan, ha az adóbehajtási költségek meghaladják az adóbevétel 7% -át.
Az arányosság elve. A bruttó hazai termékhez képest adóterhelési korlátot terveznek.
A mobilitás elve (rugalmasság). Az adórendszer gyors bővülése az állam rendkívüli többletköltségei esetén, vagy pedig az állam képességeinek és a társadalmi-gazdasági (költségvetési-fiskális) politikájának célkitűzéseinek csökkentése miatt.
Az egységes adóztatás elve. Az elv értelme, hogy ugyanazt a tárgyat csak egy típusú adót kell megadóztatni, csak egyszer, egy meghatározott adózási időszakra.
A stabilitás elve. Ez a jelenlegi adórendszer stabilitására utal, időbeli változékonysággal, reformmal kombinálva (a fejlett országokban a normál időtartam 3-5 év).
Az optimitás elve. Ez az elv optimális (az adózás fiskális funkciója, a gazdasági növekedés feltételeinek megteremtése, a társadalmi igazságosság elérése, környezetvédelmi intézkedések stb.) Szempontjából optimális választást jelent az adózás forrása és tárgya tekintetében.
Az érték kifejezés kifejeződése. Ez az adózás anyagi természetére utal, vagyis az adókat csak készpénzben kell fizetni, nem pedig a kölcsönös településeken keresztül.
Az egység elve. Az egység magában foglalja az adórendszer működését az ország egész területén és minden jogi és fizikai személy számára. Ugyanakkor ezen elv végrehajtása a vállalkozások szervezeti és jogi formáitól, a tevékenység típusától, a juttatáshoz való jogtól, az alsóbb szintű hatóságok jogától függ, hogy megteremtse, csökkentse, növelje vagy megszüntesse az adókat.
A megfogalmazott elvek egy bizonyos értelemben "ideális" adórendszert jellemeznek. egy bizonyos minta, egy szabvány, amelyre törekedni kell.