Anyagi haszon és ndfl
Sok esetben például bizonyos hitel-, értékpapír-vásárlás, valamint hiteltermékek esetén az egyén anyagi juttatást kaphat. Az anyagi juttatásokból származó bevételek, mint az egyéb bevételek, a személyi jövedelemadó alá tartoznak.
Az alábbiakban figyelembe vesszük a személyi jövedelemadó kiszámításának sorrendjét és jellemzőit, amikor anyagi juttatás formájában jövedelmet szereznek.
E cikk (1) bekezdése szerint az adóalany anyagi juttatás formájában elért jövedelme:
- anyagi haszon kapott megtakarítások kamat használatáért adózó kölcsönzött (hitel) alapok kapott szervezetek és egyéni vállalkozók (SP), kivéve a vagyoni előny megszerzésének kapcsán tranzakciók hitelkártyák felett kamatmentes periódus létre a szerződés hitelkártya;
- az árukkal (munkák, szolgáltatások) szerzett anyagi juttatások a magánszemélyekkel, szervezetekkel és IP-vel kötött polgári jogi szerződéssel összhangban, amelyek az adófizetőkre kölcsönösen függenek;
- értékpapírok megszerzéséből származó anyagi hasznot.
Tekintsük meg, hogyan számolják a személyi jövedelemadó adóalapját minden esetben.
Az anyag megtakarítást jelent a kamatokra
A par. 1. § (2) bekezdése, az adótörvény szerinti anyagi juttatások megszerzésének adóalapja az alábbi:
1.prevyshenie kamat összege használatáért kölcsönzött (hitel) alapok denominált rubelt, alapján számított a ¾ jelenlegi refinanszírozási ráta Központi Bank az Orosz Föderáció kézhezvételétől ilyen alapok a kamat összege alapján számított, a szerződés feltételeinek (jelenleg a Központi Bank az arány refinanszírozási 12%, legalább 12% x 3/4 = 9%);
2. a kölcsönzött (hitel) alapok kamatösszegének felemelése, devizában kifejezve, évi 9% -kal számítva, a szerződés feltételei alapján számított kamat összege felett.
Más szavakkal, az egyének számára a minimális szerződéses arány 9%. Abban az esetben, ha a szerződésben meghatározott kamatláb kisebb, akkor van jelentős előny.
Az adótörvény 224. cikkének 2. szakasza értelmében a kamat megtakarításából származó anyagi juttatás formájában keletkező jövedelem tekintetében a személyi jövedelemadó 35% -os mértékű. Ha a kölcsönt egy Oroszorszá- gban lévő lakóház, lakás vagy részvény (részvény) megszerzésére vállalják, akkor az ebben az ügyben anyagi juttatással járó személyi jövedelemadó 13% -kal kerül kiszámításra.
1. példa
A kölcsönszerződés alapján egy magánszemély 500 ezer rubelt kapott. évente 7% -os arányban.
Így az év végén az egyén az anyagi juttatás 2% -át kapja: 9-7 = 2, ami:
500 000 dörzsölés × 2% = 10 000 dörzsölje.
Amint már említettük, az ilyen jövedelem anyagi juttatás formájában 35% -os személyi jövedelemadó alá esik: 10 000 rubel × 35% = 3500 rubel.
2. példa
Hitelszerződés alapján az egyén 2,500 ezer rubelt kapott. - kamatmentes kölcsön ház megvásárlására 3 évig.
Így az anyagi előny 9%, nevezetesen: 2,500,000 rubel × 9% = 225,000 rubel.
A ház megvásárlásához szükséges anyagi juttatás formájában keletkező jövedelem évi 13% -os adót vet ki:
225.000 rubel × 13% = 29.250 rubel. Így három éven belül az adóalanynak 29 250 rubel összegű személyi jövedelemadó fizetnie kell. évente.
Az anyagi javak az áruk megvásárlásából származnak
Szerint a para. 3. 212. cikke adótörvény a termelés anyagi előnyök a beszerzési áruk (munkák, szolgáltatások) a kapcsolt felek, az adót a személyi jövedelemadó alapjának meghatározásánál a többletköltségét azonos (homogén) által forgalmazott áruk személyek egymástól függő kapcsolatban az adózó, hogy normális körülmények között személyek, akik nem függnek egymástól, a végrehajtás ára azonos (homogén) áruk az adófizetőknek.
Egyszerűen fogalmazva, az anyagi nyereség akkor jelentkezik, ha az árukat a szokásosnál alacsonyabb áron értékesítik.
Az adótörvény 20. cikke szerint az egymástól függő személyek magánszemélyek és (vagy) szervezetek, amelyek kapcsolata befolyásolhatja az általuk képviselt személyek tevékenységének feltételeit vagy gazdasági eredményeit. Az ilyen személyek számára például olyan fizikai személyeket lehet tulajdonítani, akik hivatali pozíciójuk szerint alárendeltek, házastársi kapcsolatban vagy rokoni viszonyban.
példa
A szervezet eladja alkalmazottai számára egy kárpitozott bútor 25 000 rubelre. A piaci ára 32 ezer rubel.
Így az anyagi haszon: 32 000-25 000 = 7 000 rubel.
Az NDFL 13% -kal számolva: 7000 rubel × 13% = 910 rubel.
Értékpapírok megszerzésének anyagi juttatása
Alapján para. 4. 212. cikk Az adótörvény az adóalany átvételekor anyagi előnyök megszerzésére értékpapírok, az adó a személyi jövedelemadó alapjának meghatározásánál az meghaladja a piaci értékpapírok értéke határozza figyelembevételével ingadozási sávján a piaci ár az értékpapírok összege feletti az adózó tényleges költségeit azok beszerzése.