A zálogházak adóztatása
Az anyagokat a CJSC "BKR-Intercom-Audit" tanácsadói-metodológiai szakemberei készítették el
Bekezdés szerinti 1. cikkely 1. 146. cikkének Az adótörvény az orosz F EDERATION (adótörvény) az objektum az adózás műveletek a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások) területén az Orosz Föderáció, beleértve a megvalósítása biztosíték és átszállítása (az eredmények az elvégzett munka, szolgáltatás ) a kompenzációs megállapodást vagy az innováció és a vagyonátruházási jogokat. Ezért zálogház szolgáltatásokat a dolgok tárolására. beleértve a zálogjogot is, és értékelésük HÉA-köteles.
A cikk alapján 358 és 919 a polgári törvénykönyv, az Orosz Föderáció (a továbbiakban: Ptk) Zálogházak szolgáltatásokat tudnak biztosítani a nyilvánosság, hogy a rövid távú hitelek az ingatlan, valamint a tárolási dolgok tartozó polgárok.
A zálogjog tárgyát képező vagy tárolásra átruházott tulajdon tulajdonjoga nem juttatja el a zálogházhoz. Ezért a végrehajtás még nem visszavásárolt (gazdátlan) eszközök (abban az esetben nincs visszatérés az esedékesség időpontjában a hitel összegét, vagy igény letétbe kell helyezni a telken) zálogkölcsönzőkről cselekmény, mint közvetítő nevében eljáró ügyfele alapján a törvény 358. cikkében a Ptk.
Alapján 146. cikke adótörvény, a megvalósítása a biztosíték elismert HÉA-köteles, kivéve, ha az eset egy tárgy az adózás adókötelezettség keletkezik az adózó, hogy van, a zálogkötelezett és jelzálog nem veszik észre az ő tulajdonát.
Az adótörvény 143. cikke alapján a HÉA-fizetők elismert szervezetek és egyéni vállalkozók. Következtetés: a polgárok nem HÉA-fizetők. Tehát, függetlenül attól, hogy a lépést a végrehajtás elismert biztosítékként adókötelesek, nem adnak okot a adókötelezettségtől, mert 38. cikke alapján az adótörvény, ilyen kötelezettséget rótt személyek által elismert adófizetők.
A zálogházak bevételei vagy nem származó bevételei szintén nem különböznek a vagyontárgyak és az adósság visszafizetése után. A megbízót vissza kell téríteni a zálogjoghoz.
Ugyanakkor, az összeg, amely nem tér vissza a jelzálogos időben lehet. cikkének megfelelően 153 adótörvény hatálya alá tartozó adó, mint az adózó jövedelme számításra vonatkozó HÉA megfizetését kapott adóköteles szolgáltatások lejártával az elévülési idő, azaz az átmenetet a jövedelem a zálogház.
Az Adótörvény 146. cikkének 1. pontja szerint az Orosz Föderáció területén végzett szolgáltatások végrehajtása a hozzáadottérték-adóra vonatkozik. Ugyanakkor a szolgáltatásnyújtás adóalapját (a dolgok tárolását) az Orosz Föderáció adótörvényének 154. Cikkelye alapján, a HÉA nélküli tárolási szolgáltatások költsége alapján határozzák meg. Az adókulcsot az Orosz Föderáció adótörvényének 164. cikkével összhangban állapítják meg, és 18%.
Alapján bekezdése 15. cikk 3. bekezdésének 149. adótörvény EFR nem adóköteles ÁFA „pénzügyi szolgáltatások nyújtása hitelt formájában pénz”, így az ÁFA összegét az érdeklődés a szóban forgó szolgáltatások nyújtásához nincs feltöltve.
Amellett, hogy a fenti, akkor is fordulhat albekezdés 5. cikk 3. pontja 149 adótörvény, amely szerint nem terheli adó területén az Orosz Föderáció végeznek bizonyos pénzintézetek, amelyek szerint az orosz jogszabályok végrehajtására jogosult azokat engedély nélkül a Központi Bank az orosz Szövetség.
A zálogházak által nyújtott hitelek banki műveletek, és nincs szükség engedélyre annak végrehajtásához.
Így a nyújtott kölcsönökre vonatkozó kamatok egyidejűleg nem tartoznak a hozzáadottérték-adó hatálya alá az adótörvény 149. cikkének 3. és 15. pontjában foglaltak szerint.
Mégsem engedélyezési jelentősen befolyásolhatja a kockázatok nem vetette hozzáadottérték-adó eladásából származó bevétel a szolgáltatások Zálogházak, amely kamataival számára, hogy a polgárok által biztosított hitel záloga tulajdonság.
Az adózó köteles az adóztatási opciót választani, az elkerülhetetlen ellentmondás fennállására összpontosítva, amelyet az adófizető javára értelmez.
Mivel a gyaloggazdálkodás végrehajtása során a szervezet adóköteles műveleteket végez, és nem adóköteles tevékenységet végez, a szervezetnek nincs joga a teljes "input" HÉA levonására. A levonásra elfogadott hozzáadottérték-adó összege az adóköteles ügyletek részarányától függ a bevétel teljes összegében.
Ha az adóalany HÉA-köteles ügyleteket és HÉA-köteles ügyleteket végez, az Orosz Föderáció adótörvénye 149. cikkének (4) bekezdése szerint köteles külön nyilvántartást vezetni az ilyen ügyletekről. Az elkülönített elszámolást az alszámlák megnyitásával lehet elszámolni a költségek és bevételek megfelelő számláihoz.
Pont szerint 1. cikk 2. bekezdésének 170. adótörvény, az adó összegét terhelő adóalany esetén a termékeket beszerző (munkák, szolgáltatások), amelyek a szolgáltatásnyújtás, műveletek, az értékesítés, amely nem terheli adó, amelyek szerepelnek a költségek, amelyek levonható az adóévben-on profit.
Abban az esetben, részleges alkalmazása a vásárló a vásárolt áru (munkák, szolgáltatások) a termelés és az áruk értékesítéséből (munkák, szolgáltatások), a művelet végrehajtása, amelyek adóköteles, részben - a termelés és az áruk értékesítéséből (munkák, szolgáltatások), műveletek az értékesítés adómentes adó, áfa terheli az eladó az áruk (munkálatok, szolgáltatások) tartalmazza a költségeket, amelyek levonható kiszámításakor jövedelemadó vagy alá adólevonás aránya, amikor a rendelet nnye vásárolt áru (munkák, szolgáltatások) előállításához használt és értékesített termékekre (munkák, szolgáltatások), az üzemeltetés, az eladás, amelyek adóköteles (adómentes). Ez az arány alapján határozzuk meg az áruk költsége (munkák, szolgáltatások), az üzemeltetés, az eladás tárgyát képező adók (adómentes), általában az összeg eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások) a jelentési adómegállapítási időszakban (4. bekezdés 170. cikke adótörvény ).
Az adóköteles nyereség kiszámítása céljából a bevételeket és ráfordításokat az eredményelszámolás alapján kell meghatározni. A héa kiszámításához használt bevételeket a szállítmány határozza meg.
A számlák alkalmazására vonatkozó utasítás szerint a termelési célra használt helyiségek bérleti díja a 26 "Általános gazdasági kiadások" számlán tükröződhet. Ebben a helyzetben a bérelt helyiségeket mind zálogház műveletekhez (tárolási szolgáltatások, rövid lejáratú hitelek) használják.
Ebben a helyzetben az aránya a végrehajtás költségét szolgáltatások rövid távú hitelek magánszemélyek által biztosított ingatlan (nem HÉA), általában az összeg értéke 30,77% (120 000 / (120 + 000 270 000 rubelt) x 100%), és a megosztott értékesítéséből származó bevételek tárolási szolgáltatások (HÉA) összege 69,23% (270 000 / (120 + 000 270 000 rubelt) x 100%).
Következésképpen a HÉA összegét a bérleti díjat, amely a szervezet nyújthat be a adólevonásra elhatárolt összegeket fizetési a költségvetésben a jelentési időszakban elérte a 3 168,15 rubel (RUR 4 576,27 x 69,23%). És a hozzáadottérték-adó összege, amelyet a nyereség adóztatásakor elszámolt költségeknél kell figyelembe venni, 1 408,12 rubel (4 576,27 rubel x 30,77%).
Hasonlóképpen eloszthatja a bérleti díj összegét is. Ebben az esetben a szolgáltatás költségeit tartalmazza 17 600,85 RUB tároló (25 rubel x 423,73 69,23%) és a szolgáltatások költségeinek biztosításához rövid lejáratú hitelek - 7 822,88 rubel (25 rubel 423,73 x 30 77%).
Annak érdekében, hogy adóköteles nyereségét az összeg a bérleti díj elszámolása az egyéb ráfordítások társított termelés és (vagy) eladó (bekezdése 10. cikk 1. bekezdése 264. adótörvény).
Az alábbiakban az első és másodrendű alszámlák alábbi nevei szerepelnek:
· 20. számla: "Alaptermelés": 20-1 "Nyilvántartásból származó hitelek nyújtásával kapcsolatos költségek"; 20-2 "A biztosítékkal kapcsolatos költségek";
· 90-1. Alszámlaszám: «Bevételek»: 90-1-1 «A rövid lejáratú hitelekből nyújtott kamatok összege»; 90-1-2 "Biztosítási szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek";
· 90-2 alszámla "értékesítési költségek": 90-2-1 "A rövid lejáratú hitelek nyújtásának költségei"; 90-2-2 "A tárolási szolgáltatások költsége".
Az 5. pontjának megfelelően a 358. cikk a Polgári Törvénykönyv az esetben, ha nem tér vissza a megadott hitelösszeg kifejezés a biztosított vagyon egy gyalog üzletben alapján a végrehajtó közjegyző a türelmi hónapos időszak zálogház joga van eladni az ingatlant előírt módon a végrehajtás (3., A 350., 4., 6. és 7. cikk). Ezt követően a követelmények a zálogház, hogy a zálogjogosult (adós), még akkor is, ha a kapott összeg a végrehajtása a jelzáloggal terhelt ingatlan nem elegendő a teljes megelégedésére.
Veszteségeinek zálogház végrehajtásában a jelzáloggal terhelt ingatlan kevesebb, mint a nyújtott hitel miatt a visszafizetés a zálogház követelmények zálogkötelezett nem tekinthető veszteségek a elengedése követelés, amelyre az elévülésre lejárt.
Az adótörvény 265. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdésében megállapítást nyert, hogy az adóalany jogosult a nem működési költségekben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében nem szereplő kiadásokat figyelembe venni. Az egyetlen követelmény ezeknek a költségeknek a igazolása. Így a zálogház gazdaságilag indokolt költségei felvehetők a nem működési költségek összetételébe.
Az 1. bekezdés szerinti 273. cikkének adótörvény, az adózó a jogot, hogy a kézhezvételétől számított jövedelem (fogyasztás) készpénz alapon, ha az átlag az előző négy negyedév összege eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások) az ilyen szervezetek, kivéve a hozzáadottérték-adó nem haladhatja meg az egy millió rubel minden negyedévben.
Szervezetek (bankok kivételével) joga, hogy meghatározza a jövedelem igazolást (fogyasztás) készpénz alapon, ha az átlag az előző négy negyedév összege eladásából származó bevétel az áruk (munkálatok, szolgáltatások) az ilyen szervezetek, kivéve a hozzáadottérték-adó nem haladja meg az egymillió rubel minden negyedévben.
Amennyiben az adózó, aki letette a jövedelem meghatározása és a pénzforgalmi szemléletű kiadásokat az adózási időszakban meghaladta a mérethatár származó bevétel a termékek értékesítése (munkák, szolgáltatások), akkor köteles, hogy menjen a meghatározás a jövedelem és az eredményszemléletű költségek kezdete óta az adómegállapítási időszak, amely alatt a ez a felesleg megengedett.
Cikkével összhangban 271 adótörvény jövedelem alatt az elhatárolás módszer abban a számviteli (adó) időszakban, amikor sor került, függetlenül attól, hogy tényleges kézhezvétele alapok, egyéb ingatlan (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjogokat.
Dátum jövedelem napján az áruk eladása (munkák, szolgáltatások, tulajdonjog), megfelelően meghatározott 1. bekezdésének 39. cikke adótörvény, függetlenül a tényleges kézhezvétele alapok (egyéb ingatlan (munkák, szolgáltatások) és (vagy) tulajdonjog).
Az eredményszemléletű módszer szerinti ráfordításokat az adótörvény 272. cikkével összhangban a beszámolási (adózási) időszakban kell elszámolni, függetlenül attól, hogy a készpénz tényleges kifizetése és (vagy) a fizetés más formája milyen időpontban van.
A FIZIKAI SZEMÉLYEK BEVÉTELEINEK ADÓJA
A 226. cikkének megfelelően az adótörvény a kiszámításához személyi jövedelemadó adó szerek orosz szervezetek és egyéni vállalkozók, ahonnan vagy eredményeként kapcsolatok, akivel az adózó jövedelemmel semmilyen módon, kivéve a jövedelem cikkében felsorolt 228 adótörvény.
Az Orosz Föderáció adótörvénye 228. cikke (1) bekezdésének (2) bekezdése alapján a személyi jövedelemadó kiszámítása és kifizetése magánszemélyek - az ilyen tulajdonosok tulajdonjogának tulajdonában lévő ingatlanok értékesítéséből kapott összegek alapján történik.
Ezért arra lehet következtetni, hogy a fizetési értékesítéséből származó jövedelem a tulajdon az a személy, a tulajdonjog, szervezet adó szer köteles visszatartani adót nem ismerik adat bevételek bekezdésben említett cikk 2. 226. adótörvény, az ilyen jövedelem ki van zárva a listából a jövedelem, az adót az adóügynök számítja ki.
Az adófizetőknek - az egyének, akik megkapták az adómegállapítási időszak értékesítéséből származó jövedelem a tulajdon által rájuk tulajdonjogot, függetlenül számítani az adó összege a személyi jövedelemadóról szóló, kifizetett (2 albekezdés 1. bekezdése 228. cikke adótörvény). Az adó összegét az adókulcsnak megfelelő adóalap százalékaként számítják ki.
Annak ellenére, hogy ezen jövedelmek tekintetében az adófizetők önállóan számolják és fizetik a személyi jövedelemadójukat a lakóhelyük szerinti adóhatósághoz benyújtott adóbevallás alapján, a szervezetek és az egyéni vállalkozók kötelesek:
· Nyilvántartja az ilyen jövedelmeket 1-NDFL formájában;
· Adjon tájékoztatást a magánszemélyek által az adóhatóságok által kapott 2-NDFL formátumú jövedelemről;
· Az adózás és az oroszországi illetékességi minisztérium által létrehozott 2-NDFL formanyomtatványok kibocsátása a közvetlenül az egyéneknek az alkalmazásuk után kapott jövedelemről.
A szervezetek és az egyéni vállalkozók meghatározott kötelezettségeit - a magánszemélyeknek fizetendő jövedelemforrásokat az adótörvény 230. cikke határozza meg.
Az Orosz Föderáció adótörvényének 220. cikke 1. pontjának 1. albekezdésében előírt ingatlanadó-levonást az adózó írásbeli kérelme alapján az adóbevallás benyújtása után az adózási időszak lejártával nyújtja. Az adóügynök - a fizetési forrás nem jogosult egy ilyen levonásra az egyén számára.
Ha egy magánszemély nem kapja meg a zálogház által a zálogház által történő eladásából származó jövedelmet, akkor a zálogház nem köteles tájékoztatni az adóhatóságot.
Emlékezzünk arra, hogy az Orosz Föderáció adótörvényének 24. cikke előírja, hogy a megbízott feladatok teljesítésének elmulasztása vagy helytelen teljesítése esetén az adóügynök az Orosz Föderáció jogszabályainak megfelelően felelős.
„1. Az adóalany (adózási ügynök) nem kellő időben benyújtja az okmányok adóhatóságához és (vagy) a jelen Kódexben és az adókra és díjakra vonatkozó egyéb törvényi,
az egyes nem képviselt dokumentumokra 50 rubel bírságot kell beszedni.
2. Amennyiben nem biztosít az adóhatóság információt az adózó, az elutasítás kifejezett szervezet, hogy biztosítsa a meglévő dokumentumokat, amelyekről ez az Kódex tájékoztatást az adózó kérésére az adóhatóság, valamint más adócsalás a rendelkezés az ilyen dokumentum vagy dokumentumok rendelkezésre bocsátásáról a szándékosan hamis információt, ha az ilyen törvény nem tartalmaz bizonyítékot megsértése jogszabályok adók és vámok cikke alapján 135,1 a jelen kódex,
öt ezer rubel pénzbüntetést von maga után. "
Ami a cikk 1. bekezdése 126. Az adótörvény alkalmazása ezen adókötelezettség szerek, bíróságoknak kell eljárni a tény, hogy minden dokumentum (tanúsítvány) egy adott adófizető egy külön dokumentum, függetlenül a módszer annak bemutatása, hogy az adóhatóság: papíron vagy mágneses adathordozón.
Az adójogszabályok által létrehozott felelősségen kívül az adóügynök az adminisztratív bűncselekményekről szóló, az Orosz Föderáció Szabályzatának 15. cikke (6) bekezdésének megfelelően adminisztratív felelősséget is vállalhat:
„Nem lehet beállítani a jogszabályok adók és járulékok kifejezés vagy elutasításáról, hogy nyújtson be az adóhatóság, vámhatóság és szervei az állami költségvetésen kívüli alapok feldolgozott dokumentumok sorrendjét és (vagy) használatához szükséges egyéb információkat adóellenőrzés, valamint az ilyen információk benyújtásának hiányos mennyiségben vagy torzított formában, kivéve az e cikk 2. részében előírt eseteket, -
magában foglalja a polgárok számára a minimálbér 1-3-szorosának kiszabását; a tisztviselőkre - a minimálbér három-ötszöröse. "
Részletesebben a zálogházak tevékenységével kapcsolatos kérdésekben megismerkedhet a CJSC "BKR Intercom-Audit" c. Könyvével "Pawnshops".