A költségek osztályozása
Amint látható, minden állóeszköz 10 értékcsökkenési csoportra oszlik. Minden egyes csoport esetében a hasznos élettartam meg van adva. A szervezet ezt az intervallumon belül külön-külön választja.
Az amortizáció tárgyát képezik az alábbi típusú értékcsökkenthető eszközök:
a vállalkozói tevékenység során fel nem használt költségvetési szervek tulajdona;
nonprofit szervezetek tulajdonát, célhozamként kapják, vagy speciális célú pénzekből vásárolják, és nem kereskedelmi célú tevékenységekre használják;
a költségvetési alapok költségén vásárolt vagy létrehozott ingatlan;
külső javítás tárgyai;
megvásárolt kiadványok (könyvek, brosúrák és egyéb hasonló tárgyak), műalkotások. A megvásárolt kiadványok és egyéb hasonló tárgyak költségei - a műalkotások kivételével - a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek fedezésére szolgálnak, teljes egészében e tárgyak megszerzésének időpontjában.
Következésképpen, a könyv költsége (3000 rubel.) Tartalmazza a termelési és értékesítési költségekhez kapcsolódó egyéb költségeket.
Vannak esetek, amikor az értékcsökkenés kiszámításának szükségességét meg kell szüntetni (az Orosz Föderáció adótörvénye 256. cikkének (3) bekezdése). Más szavakkal, a tárgyi eszközöket kizárják az értékcsökkenthető eszközökből:
átruházás (vagy átvétel) ingyenes felhasználásra szóló szerződés alapján;
A döntést a védelmi szervezet irányítása három hónapnál hosszabb időtartamra teszi;
amelyek a szervezet gazdálkodási döntése alapján a rekonstrukció és korszerűsítés tekintetében több mint 12 hónapig tartanak.
A tárgyi eszköz értékcsökkenése a létesítmény működésének hónapját követő hónap 1. napján kezdődik. Az értékcsökkenés elszámolása a projekt leállt 1. napjától az azt követő hónap, amikor nem volt teljes elengedése a költségek ilyen tárgy, vagy ha a tárgy nem volt a leírható ingatlan bármilyen okból (n. 4. és 5. cikk. 259. adótörvény).
Az értékcsökkenés kiszámításának módszere nem módosítható az értékcsökkenthető ingatlan teljes értékcsökkenési időszakában.
Az amortizálható vagyon értékcsökkenése az adott tárgyra vonatkozó értékcsökkenési leírásnak megfelelően, a hasznos felhasználás időtartamától függően keletkezik.
Az adófizetők az alábbi módszerek valamelyikével gyengítik az értékcsökkenést:
Az értékcsökkenési leírás kiszámításának módszerét az adóalany az értékcsökkenthető eszközök minden objektumára vonatkozóan önállóan állapítja meg, és adózási szempontból tükrözi a számviteli politikát. Az értékcsökkenés számítási módjának megváltoztatása a következő év elejétől engedélyezett. Ugyanakkor az adózónak joga van nem lineáris módszerrel lineáris módszerre átvinni, legfeljebb egyszer öt év alatt. Az adózási célú értékcsökkenés összegét az adófizető havonta számítja ki. Értékcsökkenés külön-külön értékcsökkenési csoport abban az esetben, a nem-lineáris módszerrel, vagy külön-külön minden egyes objektum gyengült tulajdonság - a lineáris módszer (1. és 2. igénypont, 259. cikk az NC ..).
Lineáris mód. Az értékcsökkenési leírások havi összegének lineáris módszerrel történő kiszámításához az állóeszköz-objektum eredeti értékét az értékcsökkenés mértékével kell megszorozni.
Az értékcsökkenési ráta viszont a képlet alapján számítható ki
ahol K a havi értékcsökkenési arány százalékban;
n az ingatlanok, gépek és berendezések tételének hasznos élettartama hónapokban kifejezve.
Kiderül, hogy havonta a gépen keletkezik az értékcsökkenés, ami 2325 rubel. (250 000 rubel x 0,93%).
Az adófizetők a nyolcadik és a tizedik értékcsökkenési csoportba tartozó épületek, szerkezetek, átviteli eszközök értékcsökkenési számításának lineáris módszerét alkalmazzák, függetlenül az ilyen létesítmények üzembe helyezésének időzítésétől.
Az egyéb befektetett eszközök esetében az adóalany jogosult a korábban megadott két módszer egyike alkalmazására.
Nemlineáris módszer. Az amortizáció nemlineáris módszerrel is kiszámítható. Az adózó összes értékcsökkenthető eszköze az értékcsökkenési csoportokba osztható. Minden egyes értékcsökkenési csoport esetében meg kell határozni az ingatlan teljes értékét (teljes mérleg). Az egyes értékcsökkenési csoportok teljes egyenlege havonta csökken az elhatárolt értékcsökkenés összegével. Az egyes értékcsökkenési csoportokra vonatkozó egy hónapra elszámolt értékcsökkenés összegét a teljes egyenleg és az értékcsökkenési leírás alapján határozzák meg:
ahol A a megfelelő értékcsökkenési csoport számára egy hónapra elszámolt amortizáció összege;
B - a vonatkozó értékcsökkenési csoport teljes egyenlege;
k az adott értékcsökkenési csoport értékcsökkenési rátája.
Nemlineáris módszer esetében alkalmazott értékcsökkenési arányok
az első, érdemes 100.000 rubel. és hasznos élettartama három és fél év;
a második, 200.000 rubel. és hasznos élettartam négy év;
a harmadik költség 400 000 rubel. és a hasznos élettartam 9 év
Ha az értékcsökkenési csoport teljes egyenlege kevesebb lesz, mint 20 ezer rubel. a hónapot követő hónap, amelyben ez az érték elérte, és ha ez idő alatt a teljes egyensúlyt a megfelelő amortizációs csoport nem nőtt eredményeként üzembe leírható tulajdonság, az adózó joga, hogy töröljék el a megadott csoportban, az érték a teljes egyenleget -át nem a működési költségek jelenlegi időszak.
Gyorsított (késleltetett) értékcsökkenés. Ami gyengült használt gépek és berendezések működését agresszív környezetben és (vagy) megnő az eltolódás a fő amortizációs kulcs adózó kérheti egy speciális tényező, de nem nagyobb, mint 2. Ebben az esetben lehetetlen felszámolni gyorsított tárgyi eszközök értékcsökkenése tartozó pervoy- harmadik értékcsökkenési csoportok, amennyiben az értékcsökkenés nem lineáris módszer.
Mivel a kazánt mérgező környezetben használják, a fej kiadott egy rendeletet, amely szerint az értékcsökkenési arányt 1,5-szeresre kell növelni.
Ltd. „Heat” kiszámítja értékcsökkenési lineárisan történik, így a havi értékcsökkenés rátája 1,04% (1:96 hónap. X X 100%), és az összeget a értékcsökkenési felhalmozódott a hónap, egyenlő lesz 7800 rubelt. (500,000 rubel x 1,04% x 1,5).
Emellett gyorsított értékcsökkenés alkalmazható a következőkre:
az adóalanyok saját értékcsökkenthető tárgyi eszközei - ipari típusú mezőgazdasági szervezetek (baromfitermékek, állattenyésztési komplexumok, állattenyésztők, fűtőberendezések);
saját leírható tárgyi eszközök Adózók szervezetek, amelyeknek az állapota rezidens az ipari termelés különleges gazdasági övezetben a turisztikai-és rekreációs különleges gazdasági övezetben (para. 1, Art. 2593 adótörvény).
Az adózók jogosultak különösebb együtthatót alkalmazni a fő értékcsökkenési rátára, de legfeljebb 3 az alábbiak tekintetében:
lízingszerződés tárgyát képező, értékcsökkenthető tárgyi eszközök, azon adóalanyok, akiknek ezeket a befektetett eszközöket a szerződés feltételeinek megfelelően kell elszámolni;
az értékcsökkenthető befektetett eszközök csak tudományos és műszaki tevékenységekre használatosak (az NCRF 2593. cikkelyének 2. szakasza).
Ez a különleges együttható nem vonatkozik az első-harmadik értékcsökkenési csoportokhoz kapcsolódó befektetett eszközökre.
Az értékcsökkenés az értékcsökkenési rátával összhangban a számviteli politikában rögzített, a határozat által létrehozott szervezet vezetője alatt kerül kiszámításra (az Orosz Föderáció adótörvénye 2593. cikke, 4. pont).
A termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek. A legtöbb egyéb költséget az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkelye a nyereség adóztatását korlátozások nélkül veszi figyelembe. De vannak olyanok is, amelyek csak bizonyos határokon belül csökkentik az adóköteles jövedelmet:
utazási költségek (napidíj);
kutatási és fejlesztési kiadások (K + F).