Külföldi társaságnak nyújtott hitelek könyvelése
A külföldi társaságtól kapott kölcsönök könyvelése némileg eltér az Orosz Föderációban folyósított hitelek kibocsátási eljárásától.
A külföldi társaságtól kapott kölcsönök könyvelése némileg eltér az Orosz Föderációban folyósított hitelek kibocsátási eljárásától. Ahhoz, hogy helyesen rögzíteni az ilyen pénzügyi kapcsolatok, a könyvelő kell figyelembe venni továbbá a számviteli politika változásai, hogy lépést tarthasson a nemzetközi kapcsolatokban, ami nyomot hagy a rendelést kamatadózási a „tengerentúli” hitelek, valamint figyelembe kell venni az idő függvényében a hitelfelvevő a hitelező.
A könyvelés kulcsa
Az alapfogalmak azonban változatlanok maradtak - a hitel összege nem a kölcsönt nyújtó költség, és ennek megfelelően a hitelfelvevő jövedelme. A szerződés alapján kapott pénzösszeg a szervezet mérlegében tükröződik számlákként. És az összeg, amelyhez nőtt, meg kell egyeznie a megállapodásban jelzett összeggel. Korábban lehetett tükrözni a ténylegesen kapott pénzeszközök összegét, ha különbözik a "szerződéses" (a PBU 15/01 3. bekezdése).
Ami a külföldi társaságnak fizetett kamatokat illeti, azokat az orosz hitelfelvevő kiadási tételei közé fogják venni, és a külföldi hitelező számára ezek az összegek az Orosz Föderáció forrását jelentik.
Emlékezzünk arra, hogy a kölcsöntőke-kölcsönök költségei a kapott kölcsönökre vonatkozó kötelezettségek teljesítésével kapcsolatos egyéb ráfordításként tükröződnek, és azok a beszámolási időszakban tükröződnek, amelyben közvetlenül keletkeztek. Az adóbevallásban a hitelek és kölcsönök után fizetendő kamat a nem működési költségek között szerepel, és az adótörvény 269. cikkében meghatározott bizonyos feltételek szerint a jövedelemadó-alapon kerül elszámolásra.
Egyszerűen fogalmazva, ezeknek a kiadásoknak a fő elszámolási pontja kevéssé különbözik az országon belüli hitelnyújtási folyamattól. A különbség a külföldi devizában fennálló adósságkötelezettségek adóköteles költségeinek összetételében elismert kamathatár között van. Így jelenleg csak 22% -kal korlátozható a hasonló feltételek mellett kibocsátott hitelkötelezettségek hiányában.
Az adóügynök terhe
Ha egy orosz szervezet külföldi társaságtól kölcsönzött forrásokat, akkor egy "adóügynök" felelősségteljes állapotát kell viselnie. Ezt a kötelezettséget az adótörvény 287. cikke (1) bekezdése határozza meg. A külföldi szervezet által kapott és az Oroszországban végzett vállalkozói tevékenységeihez nem kapcsolódó bármely adósságból származó kamatbevétel jövedelemadó. Az adó összegét a jövedelemfizetés forrásánál visszatartják (az adótörvény 309. cikke 1. tételének 3. alfejezet). Ez azt jelenti, hogy Önnek mint törvénytisztelő adóügynöknek a fizetés napjától számított három napon belül át kell utalnia az adót a költségvetésre, vagy pénzeszközök átutalását egy külföldi szervezetre (az adótörvény 287. cikke, 2. pont). Általánosságban elmondható, hogy a fenti jövedelem 20% -át meg kell tartani és át kell vinni az orosz költségvetésbe. De általánosságban vegye figyelembe, mivel számos további feltétel és kivétel van. E tekintetben gyakran a külföldi társaságok hitelfelvételéből adódó problémák merülnek fel a kamatbevételek (kiadások) adóztatásával kapcsolatos problémákkal, valamint figyelembe véve a hírhedt árfolyam-különbségeket.
A világnak megfelelően
Azok az első "külföldiek", akiket az orosz adójogszabályok által rögzített 20% nem érint, azok, amelyek államok kettős adóztatási szerződéseket kötöttek a jövedelem- és tőkeadók tekintetében. Ez a hasznos dokumentum elsőbbséget élvez a nemzeti jogszabályok normáival szemben. Ezért azoknak az országoknak a hitelnyújtó lakosai, amelyek országaink ilyen megállapodásokkal rendelkeznek, jogukban áll az Orosz Föderáció területén adóköteles adót fizetni a megfelelő kedvezményes adómértékek között, sőt teljesen meg is fizetik.
E dokumentum 11. cikkének 1. pontja szerint a kölcsönre fizetendő kamat csak a hitelező területére vethető ki.
Érdemes megjegyezni, hogy a "külföldi", aki az "adókedvezményt" kívánja használni, köteles bizonyítani (különösen, hogy Önnek adóügynökként) a jogosultságait. Az ügyfélnek további dokumentummal kell megerősítenie az állandó telephelyét abban az államban, amelyben az Orosz Föderáció megfelelő nemzetközi megállapodással rendelkezik (a Vámkódex 312. cikke 1. szakasza). Ezt a visszaigazolást csak egyszer lehet megadni abban a naptári évben, amelyre a kifizetések esedékesek, függetlenül azok számától és szabályszerűségétől. A dokumentumot az érintett külföldi állam illetékes hatósága hitelesíti. Ha idegen nyelven készült, az orosz hitelfelvevõnek oroszul kell lefordítania.
Minden rendben lenne, de csak az adójogszabályainkban nem lesz lehetséges megtalálni a dokumentum kialakult formáját, amelynek meg kell erősítenie a külföldi szervezet állandó elhelyezkedését. Az ilyen iratok, mint a külföldi államok nyilvántartásba vételére vonatkozó tanúsítványok (alapító okiratok) vagy kivonatok a kereskedelmi nyilvántartásokból, nem tekinthetők bizonylatoknak. Ezenkívül az adótörvény nem teszi közzé az "illetékes hatóság" fogalmát, amely megerősíti a visszaigazolást. És ahogy az ismert, ahol nincs egyértelműség a követelmények és a bizonyosság a formulációk, úgy tűnik, egy hatalmas teret "kreativitás." Mindazonáltal, a jövedelemfizetés időpontjában fennálló helyrehozhatatlan megerősítés hiányában az orosz hitelfelvevő szervezet köteles megtagadni a másik fél ismert jövedelméből a nyereségadót.
A legfontosabb a részvétel
Kétségtelen, hogy sokkal nyereségesebb az adósságok "külföldiek" viselésére. De figyeljen - ha egy ilyen kölcsönadó több mint 20 százalékát birtokolja az orosz kölcsönszerző szervezet engedélyezett tőkéjéből, az ilyen adósságok adósságának adósságát az adóztatás céljára fogják elismerni.
Természetesen nem maga az adósság lesz ellenőrizni, hanem a fizetett kamatot. Ha az adósságkötelezettség tekintetében fennáll az ellenőrzött tartozás.
Kapitalizáció aránya viszont vezérli aránya fennálló tartozás a saját tõke értéke megfelel a részesedése a közvetlen vagy közvetett részvétele a külföldi cégek a charter tőke egy orosz cég, osztva 3 (12.5 - a bankok és szervezetek, amelyek kizárólag a lízing tevékenységek). Ezt az összeget a vonatkozó adózási időszak utolsó beszámolási dátumára számítják (a szabályzat 269. cikkének (2) bekezdése):
Így a nem működési költségek közé tartoznak az ellenőrzött adósság kamatai, amelyek nem haladják meg a számított normákat. Azonban a kamat összege nem lehet több, mint ténylegesen felhalmozódott. Ha pozitív különbség van a beszámolási időszakra az adósságkötelezettségekre és a határértékre vonatkozóan felhalmozott kamat összege között, ez az összeg megegyezik a külföldi szervezetnek fizetett osztalékokkal. Ezeket pedig 15 százalékos fizetési forrásként ismerik el (az adótörvény 284. cikkének (3) bekezdése).
Tehát fontos tudni. hogy a külföldi szerződő felek részére fizetett kamatot az adótörvénykönyv 269. cikkének (1) bekezdésében meghatározott általános eljárás szerint kell felhalmozni, ha:
- az ellenőrzött adósság összege nem haladja meg vagy meghaladja, de kevesebb mint háromszor a beszámolási (adó) időszak utolsó napján meghatározott hitelfelvevő saját tőkéjét.
- A külföldi társaság részesedése az alaptőkében kevesebb, mint 20 százalék.
- a hitelező szerepe az alapító - egy külföldi állampolgár.
Ellenkező esetben az adósság szabályozott lesz.
Közvetlenül a sebesség - a különbség
Ezenkívül a Polgári Törvénykönyv lehetőséget biztosít arra is, hogy a devizában vagy a hagyományos pénzegységben lévő összeggel megegyező összegben (2. Ptk. 317.
Ha a fizetés devizában történik, akkor a számviteli és adóbevallási elszámolás során árfolyam-különbözetek merülnek fel. Ha a fizetés - a rubel, akkor a számviteli vannak árfolyam-különbségek, és az adó számla - az összeget.
Így ha a megállapodás szerint a kölcsön külföldi pénznemben történik, és azt tervezi, hogy ugyanabban a pénznemben visszaadja, akkor az alapok felhasználása során árfolyam-különbözetek lesznek.
Hasonló szabályt állapítottak meg az adókönyvelés szempontjából a 271. cikk (8) bekezdésében és az adótörvény 272. cikk (10) bekezdésében.
Így a külföldi pénznemben felvett kölcsön formájában fennálló adósságkötelezettség összegének átértékelésével kapcsolatos pozitív vagy negatív árfolyam-különbözeteket az orosz szervezet profitszerzési célból számolja el. Adós kell tenni, hogy az egyik korábbi időpontokat, sem a felmondás napján (végrehajtása) az adósság visszafizetési kötelezettség a hitel kamat (ha bármilyen hitelmegállapodás) vagy utolsó napján az adatszolgáltató (adó) időszakban.
Küldje el útlevelét
Külföldi kölcsönvett pénzeszközök fogadásakor a társaság nem korlátozódik a külföldi partnerrel kötött kölcsönszerződésre. Ha pénzt kap egy orosz cég "tengerentúli" hitelezőjétől, tranzakciós útlevelet kell kiadnia.
Ezt a dokumentumot az engedélyezett bankok rezidensei bocsátják ki. Kivételes esetek, amikor nem összeállítják, különösen ha:
1) olyan belföldi illetőségű magánszemélyek esetében, akik nem szerződő felei a devizaügyletek során;
2) rezidens hitelintézeten;
3) az Orosz Föderáció kormánya által kifejezetten devizatevékenység végrehajtására felhatalmazott szövetségi végrehajtó testület;
4) bekezdésében rezidens - abban az esetben, ha a teljes összeget a szerződés (kölcsönszerződés) nem haladja meg az egyenértékű 5000 $ árfolyamon deviza ellen a rubel, a Central Bank of megkötésének időpontjában a megállapodás, tekintettel a módosítások és kiegészítések ;.
Tehát annak ellenére, hogy a folyamat, mely során hitel- vagy hitel - ez önmagában időigényes és kíséri egy meglehetősen nagy volumenű dokumentum, akkor elfogadja, - anélkül, hogy egy ilyen pénzügyi eszköz kellene szűk. Különösen most, különösen a vállalatok, amelyek a saját tőke nem kellemes a szemnek nagy összegeket. És talán nem is olyan rossz a külföldi kölcsön néha beszélni róla. Megpróbál létrehozni egyfajta emlékeztető, és kövesse a szabályokat. Mindig emlékezni, hogy tökéletes dokumentumfilm előforduló bármely ügyletet - közel 100 százalékos garancia a siker.
Tatiana Ilinova magazin szakértő „kiszámítása”
Gyakorlati Accountant enciklopédia