Az adó következményeit eladásra állóeszközök UTII (- új számviteli és

ADÓ HATÁSA ELADÓ

TÁRGYAK állóeszköz UTII

Működés az értékesítés a tárgyi eszköz nem nevezhető ritka. És ha az adófizetők alkalmazása közös adórendszert, nem okoz túl nagy gondot, a fizetők UTII ilyen eladás járhat számos kihívást az adózással kapcsolatos. Tekintsük a lehetséges adózási következményekkel eladásra egy állóeszköz vállalatok számára, hogy esett a fizetési UTII, és a megrendelés külön nyilvántartás a két tevékenység.

Külön e tevékenység Befektetett eszközök értékesítése

Ha egy szervezet fizetik UTII, úgy dönt, hogy eladja a felesleges tárgyi eszközök (OS), akkor biztos, hogy felmerül a kérdés: hogyan lehet jogosult egy ilyen eladó - mint önálló tevékenység vagy ügylet keretében végzett tevékenységek át UTII? A válasz erre a kérdésre nagyon fontos, mivel további adózás függ tőle.

Megjegyezzük, hogy az orosz pénzügyminisztérium hozzátapad az első kiviteli alak, vagyis Befektetett eszközök értékesítése - egy önálló tevékenység típusa. Tisztviselők tett egy érdekes következtetést. Mivel n 2 evőkanál. 346,26 adótörvény, amely meghatározza a tevékenységek listáját, amelyek tekintetében lehet használni formájában adórendszer UTII elhelyezésére nincs végrehajtását az adózó tulajdonság (különösen, tárgyi eszközök), a tranzakciók az adásvételi kell adóztatni a szokásos módon.

Ugyanakkor egyesek szerint független szakértők, egy ilyen helyzetben az ellenőrzési vitatott. Alátámasztására a szempontból, a szakértők az alábbiakat említjük meg.

És a másik ok. Az adótörvény az Orosz Föderáció nem mond semmit arról, hogy mely adókat a befektetett eszközök értékesítése a vállalkozás köteles fizetni fizető UTII. És mint tudjuk, a művészet. 3. Az adótörvény kimondja, hogy minden kétértelműséget, a jogszabályokban kell értelmezni javára az adózó. Tehát, a szakértők azt mondják, az adóhatóságoknak nincs joga követelni a cégek fizetnek UTII díj „normális” adók végrehajtása az operációs rendszer objektumai.

Azonban néhány független adó szakértők úgy vélik, hogy meg kell egyezniük a kilátást a Pénzügyminisztérium Oroszországban. Az érvelés normák alapján a második rész az adótörvény. Így a n. 1 evőkanál. 346,26 adótörvény kimondja, hogy az adórendszer formájában UTII együtt alkalmazható az általános adórendszer. Így az őszi UTII típusú tevékenységet jelenti, amelyeket fejezetben. 26.3 adótörvény. És tevékenységet nem az e fejezetben meghatározott, akkor kell használni a hagyományos adózási rendszer. Ez vonatkozik mind a tevékenységek, amelyek az adózó az átmenet idején a UTII, és az egyik, hogy alakult ki az átállás után.

Fejezetben. 26.3 Az adótörvény nem mond semmit arról, hogy mit kell tölteni adót az eladó az operációs rendszer objektumokat használni a hatálya alá tartozó tevékenységek UTII. Tehát, ebben az esetben nincs különösebb szükség, hogy kövessék az adózás és a fejezet rendelkezéseinek. 21. és 25. adótörvény.

Tehát abban a pillanatban van két ellentétes nézőpontok. Az első a tárgyi eszközök értékesítéséből szervezetek részére kell kifizetni, UTII, egy független tevékenység, amely okot ad adó számításának jövedelemadó és az áfa. Másodszor, a tárgyi eszköz értékesítés önálló tevékenység tehát nem, nem fizetnek semmilyen hagyományos adót.

A magunk részéről megjegyezzük, hogy az ítélkezési gyakorlat ebben a kérdésben még nem alakult ki. Ezért abban az esetben, vitarendezés bírósági megnehezíti megjósolni a kimenetelét. Azt lehet mondani, csak egy dolog: ha a szervezet nem akar vitatkozni az adóhatóság, akkor ki kell számítani a jövedelemadó és az áfa a befektetett eszközök értékesítése. Ezen kívül, a fejezet rendelkezéseinek. 26.3 adótörvény, amely esetben a szervezetnek kell fenntartani külön nyilvántartást költségek (7. o., Art. 346,26 adótörvény).

Vegyük példaként a adókövetkezmények eladása az operációs rendszer célja a szervezet számára, úgy döntött, hogy kövesse a magyarázatokat a Pénzügyminisztérium Oroszországban.

LLC „Sunrise” árukat értékesíti kiskereskedelmi és fizessen UTII erre a tevékenységre. Egyéb tevékenységek társadalomban.

autóvásárlás tükröződik a számviteli nyilvántartások a következő:

D 60 „A kifizetések a beszállítók és alvállalkozók” - 51 „Elszámolási számlák” - 236 000 rubelt. - fizetett az autó értékét;

D 08 „Befektetések nem forgóeszközök” - 60 - 236 000 rubelt. - tükrözi az autó értékét részeként Beruházásra;

D 01 "Befektetett eszközök" - K 08-236 000 rubelt. - a járművet üzembe;

D 44 "Kiadások eladása" - For 02 "értékcsökkenés" - 5900 rubel. - felhalmozott értékcsökkenés az autó.

Kiszámítása ÁFA és társasági adó értékesítése az OS tárgy

A HÉA-alap ebben a helyzetben kell meghatározni, figyelembe véve a rendelkezések para. 3. Az Art. 154 adótörvény: a költségek, ideértve a fizetett áfa a vagyontárgyak értékesítése figyelembe kell venni, az adóalapot meghatározni az ár közötti különbség az ingatlan értékesítésre val és a költség az ingatlan eladott (nettó könyv szerinti érték, figyelembe véve az átértékelődés).

Így az adóalap t az értékesítés az állóeszközök szervezet fizeti UTII, lesz „a határokon különbség.” Hivatkozva a példa lesz 2500 rubel. (150 000 rubelt -. 147 500 dörzsölje.).

Szerint n. 4 evőkanál. 164. adótörvény végrehajtása során megszerzett vagyon oldalán és figyelembe kell venni a HÉA szerint para. 3. Az Art. 154 adótörvény vonatkozik az úgynevezett elszámoló ár. Ez úgy definiáljuk, mint a százalékos adókulcs (18%), hogy az adó bázis, mint 100, és a megfelelő megnövelt sebesség felbontás. Ebben az esetben a becsült HÉA egyenlő 18/118.

Aztán, utalva Példánkban az összeg t az értékesítés egy autó összeg 381,36 rubel. (2500 RUB. X 18%. 118%). Számviteli, LLC „Sunrise” autóeladások tükrözni fogja a következő adatokat:

D 62 „települések vásárlók és az ügyfelek” - 91 „egyéb bevétel és ráfordítás” - 150 ezer rubel. - tükrözi az eladási ár az autó;

D 91 - K 68 „Számítások adók és vámok” - 381,36 rubelt. - áfa terheli az értékesítés az autó;

D 01, al-számla "Az állóeszközök átadása" - For 01 - 236 000 rubelt. - írt ki a könyv szerinti értéke a jármű

D 02 - K 01 alszámla „Az állóeszközök átadása” - 88 500 rubelt. (.. 5900 rubelt x 15 hónap) - megterhelik a felhalmozott értékcsökkenés;

D 91 - K 01, al-számla "Az állóeszközök átadása" - 147 500 rubelt. (236.000 rubel -. 88 500 dörzsölje.) - töltésű maradék értéke a jármű.

Annak megállapításához, a bevétel tárgyi eszköz értékesítés céljára kiszámításakor jövedelemadó, el kell döntenie, hogy a szervezet joga, hogy csökkentsék ezt a jövedelmet a maradványértéket a tárgy OS. Hisszük, hogy van. Sőt, ez a jog nem vitatott, és néhány képviselői az adóhatóságnak.

Különösen helyezni a média kérdéseire adott válaszait adóigazgatás tisztázni, hogy a befektetett eszközök értékesítése használt a tevékenységet, amelyre fizetett UTII, kell, hogy vezérelje art. 268 adótörvény. Más szóval, az értékesítéséből származó bevétel az OS tárgy csökkenteni kell a maradványérték. Kiszámításakor a maradványérték az eladott tárgy, magyarázza tisztviselők, a szervezet figyelembe kell venni, hogy a kezdeti érték az objektum csökken a felhalmozott értékcsökkenés az időszakban, amikor az objektum a munkához használt lefordítva UTII. Ez azt jelenti, hogy a szervezetnek meg kell értékcsökkenést a teljes időszakban az eszköz adózási számviteli szabályokat.

Besorolása szerint az autók tartoznak az értékcsökkenés csoport III, melyek élettartama van állítva több mint három év helyett öt év között.

Visszatérve a Tegyük fel például, hogy a könyvelő a „Sunrise” az értékcsökkenés elszámolását az autó céljára jövedelemadó meghatározott azonos hasznos élettartama, mint a könyvelés, - 40 hónap. és én választottam azonos számítási módszere értékcsökkenés - lineáris.

Ebben az esetben, a maradványérték, amely csökkenteni lehet értékesítéséből származó jövedelem az autó adózási szempontból egyenlő lesz a maradványérték a számviteli adatok - 147 500 rubelt. A értékesítéséből származó haszon az autó lesz 2118,64 rubelt. (150 000 rubelt -. 381,36 rubel -. 147 500 dörzsölje.).

Hogyan szervezzünk egy külön számviteli

Amikor az értékesítés egy állóeszköz cég fizeti UTII kell szervezni külön számviteli műveletek tekintetében a két tevékenység: egy fizetett UTII és a közös adókat. Ez a követelmény n. 7, Art. 346,26 adótörvény.

Ez azt jelenti, hogy a könyvelők kell a költségeket között az áruk értékesítése lakossági és értékesítése OS objektumot. Ez az eloszlás elvégzéséhez szükséges kiszámításakor jövedelemadó, egységes szociális adó és az ÁFA. Elvégre tevékenységek tekintetében az értékesítés egy állóeszköz cég, amely kifizethető UTII fogják ismerni a megbízó szokásos adókat.

Tekintsük az alapvető kérdés, hogy egy könyvelő is találkozhat.

Nyereségadó

Könyvelő terjeszteni az általános üzleti (adminisztratív) költségeket, amelyeket nem lehet közvetlenül bármilyen tevékenység, azaz a sem az áruk értékesítése a kiskereskedelmi, hogy nem adja el az eszköz.

Megjegyzés: UTII adómegállapítási időszak egy negyed és a társasági adó - egy naptári évben. Ebben az összefüggésben az a kérdés merül fel: milyen hosszú ideig kell szednie a költségeinek felosztását?

Így, figyelembe véve a helyzet az orosz pénzügyminisztérium, a könyvelő az olyan általános gazdasági (adminisztratív) költségeket kell időbeli elhatárolások alapján jövedelem kétféle tevékenységeket és költségeket kell felosztani. Ezután meg kell határoznia az aránya az eladás tárgyát OS összjövedelemben bevétel, valamint az értékesítési, általános (igazgatási) kapcsolatos költségek a tevékenységekre, amelyek nem adóköteles UTII arányos részét működési bevétel a vagyontárgyak értékesítéséből. A kapott összeg lesz figyelembe venni a költségek adózási szempontból a számítás a jövedelemadó.

Ha a közvetlen számítása nem lehetséges kiosztani a kifizetések összegét elhatárolt az alkalmazottak, akik részt vesznek számos tevékenység, az ilyen kifizetéseket arányosan számítják ki a bevételt kapott tevékenységek, amelyek nem fordították le a fizetési UTII, a teljes bevétel, amely származó összes tevékenység.

Azonban, ellentétben a jövedelemadó, az adóalap UST bruttó bér számítva relatív súlya a bevétel meghatározott minden hónapban. Továbbá hozzáadásával az adóalap egységes szociális adó havonta az adóalap, a halmozott elhatárolás alapú eleje óta az adómegállapítási időszak végéig az adott hónapban a jelentési időszak (év).

A részvény a fizetések és jutalmak kapcsolódó típusú tevékenységek, amelyek nem lesznek lefordítva UTII alapuló támogatás összege bevételek eredményszemléletű alapon elejétől az év végéig az adott hónapban (évben) nem kerül meghatározásra.

A hozzáadottérték-adó

Könyvelők kell szervezni az elkülönített könyvelés „bemenet” áfa az általános üzleti a (közigazgatási) költségeket. Ez a kötelezettség fakad közvetlenül rendelkezései para. 4, Art. 170 adótörvény. Arról van szó, helyreállítása az áfa az általános működési költségek. Ismét, ez abból a tényből következik, hogy a szervezet két tevékenység: a lefordított, és nem fordítva UTII.

Ebben a helyzetben egy könyvelő meghatározza az „input” vonatkozó HÉA költségek, amelyek a kapcsolódó tevékenység:

- lefordították UTII - az összeg a „input” áfa nem vonható le, és tartalmazza a költség a vásárolt áru (munkák, szolgáltatások);

- HÉA - mennyi „input” HÉA levonható összhangban megállapított eljárással;

- az egész szervezet - olyan költségek, amelyeket nem tulajdonítható egyértelműen adott tevékenység típusát.

Ezután vegyük azt az esetet, hogyan határozza meg a HÉA összegét a költségek, amelyek közvetlenül nem kapcsolódó bármely tevékenység (azaz az általános üzleti). Más szóval, meg kell terjeszteni az „input” HÉA ezeket a költségeket tevékenységei közötti eladási áruk kiskereskedelmi, valamint a tárgyi eszközök értékesítéséből aktivitást. E tekintetben tehát a helyzet az elosztási tett az adózási időszak, amikor a szervezet értékesített az OS objektumot.

Osszuk el a HÉA arányban kell lennie a bevételek az adómegállapítási időszakban, azaz arányosan a bevétel adóköteles (adómentes) ÁFA tevékenység ugyanazon adózási időszakra.

Ennek eredményeként nem lesz két összeg „input” áfa. Egyikük levonható, és a többi nem tartozik a levonás és költségek kiszámításakor jövedelemadó nem tartalmazza.

IAS "Consulting. Standard"

kinyomtatott és aláírt