Céltartalék nyaralás fizetni leltár eredményei
Kiszámításakor az adóalap az adózási időszakra következőket kell figyelembe venni.
A cikk elsősorban a felmerülő jövőbeni költségekre vakáció, kialakulását és használatát amely fel van szerelve Art. 324,1 adótörvény.
Üdülési támogatás a számviteli politika
Szerint o. 1 evőkanál. 324,1 adótörvény az adóalany, aki a döntést egységes számviteli kötelezettségek nyaralás kifizetések az adózás szempontjából, köteles, hogy az tükrözze a számviteli politikát az adózás szempontjából az első helyen, elfogadott módszer a redundanciát, és másodszor, a maximális levonások összege és a havi járulékok kulcsa az említett tartalék.
Ezekre a célokra az adóalany köteles a külön számítás (becslés), amely tükrözi a méret a havi kifizetések kiszámítása során a tartalék információk alapján a becsült éves összeg a nyaralás kötelezi a költségek viselésére, beleértve a biztosítási díjak az ilyen költségeket. Ha az arány hozzájárulás a tartalék aránya határozza meg az éves becsült összeg nyaralás fizetni költségeket a becsült éves bérköltség.
Mit kell még figyelembe venni a számviteli politika?
Így a szervezet biztosította a számviteli politika adózási szempontból, hogy a jelenlegi adózási időszak ez képezi az említett tartalékot. Most meg kell határoznia a százalékos havi hozzájárulás a tartalékba.
Rendelkezéseit követve par. 2 n. 1 evőkanál. 324,1 adótörvény. akkor be számítása havi kamat, mint a képlet:
OTplan - a becsült éves összes munkaerőköltség;
Otpuskplan - a becsült éves összeg nyaralás fizetni költségek;
CBOT. SVotpusk - díjak elhatárolt a megfelelő összegeket.
Egy konkrét példában,
Százalékos levonás a tartalék van definiálva. Most kell, hogy szaporodnak a havi kamat összegét a tényleges kiadások a bérek a hónapra (beleértve a díjakat). Az eredmény akkor tekinthető adózási szempontból igénypont szerinti. 24. Art. 255. adótörvény.
Ugyanakkor ügyelni kell foglalni a felhalmozott halmozott összege a az év elején nem haladja meg a maximális összeget létre a számviteli politika.
A szervezet végzi tevékenységét a termelés ékszerek értékes anyagok.
Összesen általános arány díjak 31% (22 + 2,9 + 5,1 + 1).
Kiszámítjuk a havi kamatfizetés a tartalékba.
A becsült éves fizetése alapban, figyelembe véve díjak - 3.930.000 rubelt. (RUB 3 000 000 + 3 000 000 rubelt. × 31%).
3.930.000 rubelt. × 100%).
Mindezek alapján a számítások az adózó áll becsléseket.
Az üdülési támogatás
Összhangban n. 24 st. 255. adótörvény a nyaralás fizetni a munkaerőköltség szerepelni fog Céltartalék jövőbeni költségekre költségeit, miközben a nagysága tényleges felhalmozott nyaralás fizetni nem számít.
Vegyük észre, hogy ez a levél, beszélünk a végkielégítést. Azonban, n. 8. art. 255. Az adótörvény szerint a monetáris kompenzáció nem használt nyaralás összhangban munkaügyi jogszabályokat. Úgy gondoljuk, hogy ez lehet biztosítani Art. 126 TC RF kompenzáció fejében része a szabadság, hogy meghaladja a 28 napot.
A reflexió az eredmények a leltár rendelkezés
Tekintettel arra, hogy az év során ellen juttatás beszámolóját az adózó várható tényleges költségek helyett a nyaralás fizetni, akkor megkapja a következő év végén:
- az összeg ténylegesen átutalt alkalmazottak fizetése éves szabadság mennyisége meghaladja a tartalék;
- az összeget a tartalék elkülönített többe kerül, mint a tényleges költségeket a szervezet.
Ezért teljesen természetes, hogy az adózó feladataival megbízott hogy leltárt park jövőbeni költségek nyaralás fizetni (para. 1P. 3. Az Art. 324,1 adótörvény).
Az eredmények a leltár kell kiadásához szükséges ez: írni egy dokumentumot vagy pénzügyi segítség (bármilyen formában).
Reflection eredményeinek leltár adózási szempontból attól függ, hogy a szervezet lesz a soron következő adómegállapítási időszakra, hogy továbbra is felelős park jövőbeni költségek nyaralás fizetni.
A rendelkezés a következő adómegállapítási időszakban nem jön létre
Más szóval, ha az adózó úgy döntött, nem képez tartalékot a következő költségvetési időszakra, az egész tényleges tartalék maradék tartalmazza a jövedelem (veszteség)
juttatások foglalni a jövő vakáció visszafizetni a költségek egyenlő 345 840 rubelt. (Lásd. 1. példa).
Az év végén, amikor a leltár tartalék, azt találták, hogy az összeg ténylegesen felhalmozott nyaralás (a díjak) nagyobb, mint az összege juttatás 60.260 rubelt. (310 000 + 96 100-345 840). Így a hozzáadott tartalék elég erőforrás. Ezért a fennmaradó összeg tartalmazza a munkaerő költsége.
juttatások foglalni a jövő vakáció visszafizetni a költségek egyenlő 345 840 rubelt.
Az év végén, amikor a leltár tartalék, azt találták, hogy az összeg a felhalmozott tartalék nagyobb, mint a ténylegesen felhalmozott nyaralás (prémium), és 18 340 rubelt. (345 840-250 000-77 500).
A fennmaradó összeg tartalmazza a nem működési bevételek.
A rendelkezés a következő adómegállapítási időszakban továbbra is létre
Alapján n. 4 evőkanál. 324,1 adótörvény a felmerülő jövőbeni költségekre: a szabadság, hogy a munkavállalók frissíteni kell alapján a következő:
- a napok számát a fel nem használt szabadság;
- az átlagos napi munka mennyisége dolgozók fizetnek költségek (beleértve a megállapított kiszámításának módszertanát átlagbér);
- kötelező kifizetések biztosítási díjak.
Ha az eredmények a készlet mennyiségétől a kiszámított tartalék a fel nem használt pihenés (meghatározva alapján az átlagos napi mennyiségben munkaerő-költségek és a napok számát a fel nem használt szabadság végén az év) (HO) nagyobb, mint a tényleges egyenleg a fel nem használt tartalék év végén (ONR), fölös mennyisége kell szerepeltetni a munkaerő-költségek. Azaz, ha NEM> írásvetítő. eltérés = munkaerő-költségek.
Ha az eredmények a leltár tartalék jövőbeni költségekre nyaralás fizetni a számított összeg szempontjából a rendelkezés nem használt nyaralás kevesebb, mint a tényleges egyenleg a fel nem használt tartalék az év végéig, a negatív eltérés kell szerepeltetni, nem működési bevételek. Azaz, ha a NO <ОНР . разница = внереализационный доход.
Ezeket az adatokat a 3. példa, amely szerint az összege kihasználatlanok juttatás volt 18.340 dörzsölje.
Az egyik a szervezet alkalmazottai nem teljesen történt a következő nyaralás helyett 28 nap csak 10. Az átlagos napi bér a munkás az üdülési hozzájárulást egyenlő 1000 rubel.
Az összeg a kiszámított tartalék fel nem használt szabadság 18 000 rubelt. (1 × 000 rubelt (28 nap - .. 10 nap).). Együtt a biztosítási díjak lesz 23.580 rubelt. (18 000 rubelt. +18 000 rubelt. × 31%).
Így, HO (23.580 dörzsölje.)> EPD (18.340 dörzsölje.). A különbség az összeg 5240 rubel. (24 300-18 340) kell figyelembe venni a munkaerő költsége.
A következő adatok a 4. példa munkavállaló 28 napon került sor a 18.
Az összeg a kiszámított tartalék fel nem használt szabadság 10 000 rubel. (1 × 000 rubelt (28 nap - .. 18 nap).). Együtt járulékot fog tenni 13 100 rubelt. (10 000 rubelt. + 10 000 dörzsölje. × 31%).
Így, HO (13 100 rubelt). <ОНР (18 340 руб.). Разница в размере 5 240 руб. (18 340 - 13 100) будет учтена во внереализационных доходах.
Szerint az adó, az adózó jogszerűtlenül bocsátott pontosítás rendelkezik üdülési hozzájárulás az alkalmazottak száma alapján a kihasználatlan pihenés napja minden évben fel nem használt szabadság munkavállalói kezdete óta a szervezet.
A bíró azonban elemzett rendelkezéseinek para. 4, Art. 324,1 adótörvény. rámutatott: a tartalom a jogszabályok nem lehet egyértelműen arra a következtetésre jutott, hogy ez a kérdés szabadságot kell biztosítani a folyó pénzügyi évben.
§ szerint. 3 adótörvény minden eltávolíthatatlan kételyek, ellentmondások és félreértések a jogalkotási aktusok adókat és illetékeket kell értelmezni javára az adózó (a megbízó díjak).
Következésképpen az a fel nem használt szabadság § szerint. 324,1 adótörvény vonatkozik a nem használt nyaralás a jelentési évben, mivel a korábbi években.
Néhány szó a számviteli
Céltartalék jövőbeni költségekre vonatkozó nyaralás fizetni az adózás szempontjából a megfelelő, az adózó, szemben a számviteli: ez szervezeteknek meg kell teremtenie ilyen tartalék.
Hiánya miatt a világos szabályok elszámolása juttatásra (mivel csak az általános számviteli elvek becslések kötelezettségvállalások), sok szervezet könnyebb lenne, hogy egy tartalék szabályairól szóló adózási számvitel. Ez összehozza a két lemezen, és ennek következtében nem lenne szükség a PBU 18/02 „elszámolása társasági adó.”
Szakértői magazin „jövedelemadókról: A bevétel és ráfordítás”