Juttatás veszteség megbízás követelések egy új módon
Céginformáció KSK GROUP
CSC csoport átfogó és praktikus megoldás a legsürgetőbb kihívások a pénzügyi és általános igazgatói cégek és vállalkozások tulajdonosai. Egyéni megközelítés, egy mély megértése az ügyfelek igényeit és céljait, együtt gyakorlati ismeretek lehetővé teszik, hogy a legjobb, hogy megoldja ezeket a problémákat.
A csapat KSK Group - a csapat több mint 350 szakemberek egyedülálló élményt projektek végrehajtása közepes és nagy méretű orosz vállalatok.
Jelenleg CSC Group kínál teljes körű szolgáltatásokat és megoldásokat a vállalkozások számára:
- audit az orosz és a nemzetközi normáknak;
- adó- és jogi tanácsadás;
- outsourcing és az üzleti folyamatok automatizálása;
- megoldások legyenek a finanszírozásra;
- marketing megoldások és a fejlesztés az üzleti stratégiák;
- és humán erőforrás tanácsadás;
- értékelés és vizsga;
- támogatás ügyletek tőke;
- Átvilágítást.
Hozzárendelése követelések polgári jog
Jobb (követelés) tartozó alapján kötelezettségek a hitelező, átvihetők egy másik személy az ügylet (a feladat követelések (engedményezés). Ennek eredményeként a tranzakció megbízásából a követelés lép fel a hitelező változás elkötelezettség. Camo elkötelezettség nem áll meg, változtassa meg a tantárgyi struktúra. Tehát , akkor gyakran az ilyen típusú megállapodások, mint például a feladat a bérleti tulajdonjogok, tőketulajdonosai a szerződés tőkerészesedés az építőiparban, engedményezés követelések szerződés alapján munkát (szolgáltatások nyújtása), a böjt Alkalmazás az áruk és így tovább. D.
Mozgatni a hitelező jogainak egy másik személy, az adós hozzájárulása nem szükséges, de a kötelezett bizonyítékot szerezzen erről a tényről írásban (közlemény), amely hatékony függetlenül attól, hogy eredeti, vagy az új hitelező irányul rá. Nuance: az adós a jogot, hogy nem teljesíti a kötelezettségét az új hitelező, hogy igazolja az ő átadása jogokat erre jogosult (382. cikk 1. bekezdése 385. cikk a Polgári Törvénykönyv ...). A bejelentés hiányában az adós a megbízás a jogot, hogy a nem érinti a átadása a jog nem vonja maga után a rokkantsági a feladat megállapodás, és csak érinti a mellékhatások kockázatát az új hitelező esetében a kötelezettség teljesítésének az adós által az eredeti hitelező. Végtére is, mindaddig, amíg az értesítés nem érkezik meg őket, az adós továbbra is teljesíteni kötelezettségeit ugyanazon hitelező, minden jobb, ebben az esetben a kötelezettséget, hogy az eredeti hitelező értelmében elismert teljesítmény megfelelő hitelező (3. bekezdése 382. cikk a Ptk ..).
Ami az új hitelező (engedményezett), amelyhez a szerződés a megbízás a követelés (engedményezés), ő kap minden jogot az ügylet az eredeti hitelező (engedményező), és hogy viszont felelős a rokkantsági a követelés. Azonban a követelmények teljesítését az eredeti hitelező által az adós nem felel (Art. 384 390 a polgári törvénykönyv).
Átengedése azt jelenti, hogy az eredeti hitelezőnek meg kell adni az új hitelező minden olyan dokumentumot érvényesnek a követelményeket határozza meg a felelősséget. Az ilyen dokumentumok válnak a fő szerződés és mellékletei, becslések cselekmények nyújtott szolgáltatások (a kivitelezett építmények), közönséges és adminisztratív dokumentációt, és így tovább. D. A megállapodás megkötésekor a feladat a jobb között a kereslet az engedményező és az engedményes, fontos, hogy a cselekmény fogadása és továbbítása a dokumentumok. Transfer kell alávetni eredetijét a fenti dokumentumok, a cselekmény történt semmilyen formában által hitelesített aláírás a felek szerződést kötni a jogok átruházása.
Szervezetek ügyletkötésre átengedés, hasznos, hogy részt vegyen a regisztrációs szükséges valamennyi dokumentum jóváhagyásával a tranzakciót (például a közgyűlés, ha az ügylet a vállalat jelentős), hogy készítsen egy jegyzetet a indokolását a tranzakciós ár a jog átruházásából követelményeket, azokat az okokat, hogy ez a művelet szükséges (például a képtelenség szerezni követelés az adós, a magas költségek és / vagy többletköltségek behajtás).
Megjegyezzük, hogy egyes esetekben a Ptk előírt teljes tilalma tranzakciók jobb megbízás (követelmény) (383. cikk 2. bekezdése 388. cikk a Polgári Törvénykönyv ...):
- jogokat, amelyek elválaszthatatlanok a személyiség a hitelező. Ennek egyik példája az a követelmény, tartásdíj és a kártérítés okozott az életet és egészséget;
- anélkül hogy az adós hozzájárulása nem megengedett megbízást köteles, amelyben a hitelező személyiség elengedhetetlen az adósnak. Különösen, erre utal az a követelmény, a szerződés alapján a fogyasztói hitelt, a megállapodás szerint a közös tevékenységek annak érvényességi ideje alatt.
Veszteség jogának átruházása követelés után lejárat
Eredő veszteségek vállalat engedményező alatt a feladat a követelményeknek a tartozás egy harmadik fél az esedékesség napjától számított a szerződés szerint az adásvételi (munkák, szolgáltatások), fel lehet tüntetni a költségek kiszámítása során az adóalap jövedelemadó ugyanakkor teljes mértékben (2. o., Art. 279. adótörvény).
Amikor a készpénz módszer (általában) értékesítéséből származó jövedelem az áruk (munkák, szolgáltatások) ismerik a kézhezvételétől forrásokat a vevő, és a jövedelem a feladat a követelés ered az engedményező idején kézhezvételétől pénzeszközök az engedményes (Sec. 2, Art. 273. adótörvény ). Költségek formájában a bekerülési áruk (munkák, szolgáltatások) és átadott jogok azzal elismerik, miután a tényleges kifizetés (3. o. Az Art. 273. cop. 2.1. Cop. 3. §. 1, Art. 268. adótörvény). Vagyis, ha a követelés engedményezése a vevő megszüntetni a tartozás a szervezet - az eredeti hitelező az adásvételi szerződés (adásvétel). Ezért idején hatálybalépése a szerződés a megbízás, az engedményező elismerik jövedelemadó feljegyzések az áruk értékesítése és költségét tartalmazza a költségeket. És amikor a készpénzt kapott az engedményes az engedményező származó eredményt a feladat a követelés, hogy joga van, hogy csökkentse a célhoz kötött követelés.
Így a pénzügyi eredmény a készpénz elszámolási módszer, a bevételek és ráfordítások automatikusan generálja, hogy az tükrözze további veszteség adózási számviteli bázisok nem állnak rendelkezésre.
Meghatározása a kifizetés időpontját a szerződés szerint
Az orosz pénzügyminisztérium a lejárat a szerződést, amelynek meghatározásánál, a számviteli veszteségek a feladat iránti kérelmek kiszámításánál a jövedelemadó kell meghatározni alapján a feltételek a szerződés időpontjában hatályos megbízás követelések. Egyetértünk ebben a helyzetben.
Jogok átruházása a követelések formájában ellenőrzött ügyletek
Ha a tranzakció megbízásából a követelés után lejárat elismert szabályozott, az ár a tranzakciós határozza meg, figyelembe véve a szakasz rendelkezései V.1 adótörvény (Art. 2. §. 4. Art. 279. adótörvény). Ez a veszteség az ellenőrzött ügylet a vállalat szerepel a költség, de ne feledje, az összeg a veszteség függ a piaci ár alacsonyabb, mint a követelmények összhangban meghatározott szakaszának rendelkezései V.1 adótörvény a transzferár. Hadd magyarázzuk, hogy ez mit jelent.
Elismerésének feltételeit ügyletek nyomon vannak beállítva Art. 105,14 adótörvény. vezérelt ügylet kerül elszámolásra, ha ez a kapcsolt személyek meghatározott előírások az ebben a cikkben. Mert kapcsolt felek közötti ügyletek egyenlővé és egyéb ügyletek meghatározott alzáradékban. 1-3 o. 1 evőkanál. 105,14 adótörvény. Szempontok egymásrautaltság fél a tranzakció rendelkezései alapján az Art. 105,1. 105,2 adótörvény.
Az adóhatóság ellenőrzi a szabályozott ügylet az alábbi módszerek segítségével (cikk 1. bekezdése 105,7 adótörvény ..):
- módszer összehasonlítható piaci árak;
- ár módszerrel későbbi végrehajtása;
- A költség módszer;
- módszer összehasonlítható nyereségesség
- Eljárás nyereség elosztása.
Összehasonlító árak módszerével prioritást meghatározni, hogy a használt árak ügyletek piaci (másként nem rendelkezik, para. 2, Art. 105,10 adótörvény., Amely meghatározza a kiemelt ellenőrzési viszonteladási árak módszerével az árut).
A más módszerek alkalmazására engedélyezett ha a kérelmet az eljárás hasonló a piaci árak nem lehet: nem összehasonlítható ügylet vagy ez a módszer nem teszi lehetővé ésszerű arra következtetni, hogy a be nem tartása vagy használt árak tranzakciók piaci árak.
Ez a célja az adóellenőrzés árak kapcsolt felek közötti ügyletek használta a módszert, hogy a tényleges körülményeit és feltételeit az ellenőrzött ügylet lehetővé teszi a legésszerűbb arra következtetni, hogy a be nem tartása vagy alkalmazott ár a tranzakció a piaci árak.
Következésképpen, ha a tranzakció végrehajtásához való jog követelés után lejárat elismert irányítani, hogy elkerülje az esetleges kedvezőtlen adózási következményekkel meghatározásában árait adózási szempontból egy szervezet kell, hogy vezérelje a fenti módszerekkel.
Emellett kérjük, vegye figyelembe, hogy a rész V.1 adótörvény rendelkezéseinek nincsenek beállítva, és nem hozzák nyilvánosságra a sajátosságait az eljárást, és meghatározza, hogy a maximális kamatlábakat adósság kötelezettségek a piaci értékeket. Ezért a kiválasztási kritériumokat az összehasonlíthatóság, a követendő ilyen esetekben nehéz lehet. Nyilvánvaló, hogy az általános szabályok (Rend. 105,5. 105,6. 105,9 adótörvény) határozza meg az összehasonlíthatóság, a kereskedelmi és (vagy) a pénzügyi tranzakciók számára kell alkalmazni. Például, ha meghatározzuk a összehasonlíthatóságát a kölcsön feltételeit (kölcsön) szerződés figyelembe kell venni a kifejezés devizaadósság kötelezettségek és egyéb körülmények befolyásolhatják a kamatláb (Sec. 11, Art. 105,5 adótörvény).
A pénzügyi eredmény a tranzakció megbízásából a követelés lenne összehasonlítani a költségek a pénzeszközök felhasználásáról a piacon. A méretet (összeg) a tartozást, amelynek mértéke lehet venni, mint a piacon meg kell felelnie az összeget a veszteség átengedés a valuta a megbízás és a feltételek hitelfelvételi szerződést, egyenlő az időszak napjától hozzárendelése a szerződés kifizetés napjától a jogot, amelyre a követelmény van rendelve. Egyéb feltételek, amelyek befolyásolják az értékét a kamatláb a szerződés alapján lehet figyelembe venni ezt a helyzetet: .. Hitel története és fizetőképessége a hitel kedvezményezettje (hitel), a biztonságos kötelezettségek kezesség vagy bankgarancia, stb végrehajtása az értékelési limit az összeg a veszteség itt néz slaborealizuemoy.
A rendelet adótörvény is nem tisztázza a kérdést, hogy meghatározzuk a marginális kamatláb hiányában hasonló kötelezettségvállalásokat. Ily módon lehetőség gyakorlati alkalmazása különböző módszerekkel meghatározott Sec. 1 evőkanál. 105,7 adótörvény határozza meg a piaci kamatláb a javasolt tartozást, megkérdőjelezhető.
Meg kell jegyezni, hogy az értékelés a veszteség árfolyam alapján megerősítette eljárásokkal összhangban meghatározott részén V.1 adótörvény, lehet több vagy kevesebb előnyt szervezetek számára. Miután üzleti gyakorlat a közös műveleteket, úgymint a kölcsönök között függő személyek (elsődleges (szülő) és leányvállalatok), amelyek bármelyike eljárhat az adós és a hitelező. A kibocsátott ilyen hitelek általában kedvező (csökkentett) kamat, vagy még gyakrabban, kamatok nélkül.
Veszteség tartozás jog átruházásából követelményeket lejárat előtti
Így az összeg a veszteség, hogy a cég a jogot, hogy tartalmazza a költségek kiszámítása során az adóalap jövedelemadó nem haladhatja meg a kamat összegét, amely az eredeti hitelezővel fizetett volna a váltót egyenlő a bevétel engedményeket, az időszak a megbízás időpontjától a kifizetés időpontját, feltéve a szerződés az áru értékesítésére (munkák, szolgáltatások), de az összeg a veszteség alapján kell meghatározni az alábbi módszerek valamelyikét:
- alapján a maximális értéket a kamatláb létre az adott devizanem (§1.2 269. cikke NC ..);
- alapján a kamat, megerősített eljárásokkal összhangban meghatározott részén V.1 adótörvény, vagyis a meghatározott előírásoknak ellenőrzött kapcsolt felek közötti ügyletek.
A kiválasztott módszer veszteségének meghatározására meg kell határozni a számviteli politika a cég.
Egyidejűleg adótörvény előírja, hogy a feladat a követelés az adósság lejárat előtt a szerződés szerint, abban az esetben a feladat az ügylet elszámolása a kontrollált, a tényleges ár a tranzakciós elismert piaci bekezdésre figyelemmel. 1, Art. 279 RF TC (para. 1 n. 4, v. 279 RF).
Határozzuk meg a maximális méret a veszteség alapján a maximális érték a kamat (Sec. 1.2 Art. 269. adótörvény) határozottan könnyebb. Ebben az esetben a számítás alapja az áram értéke idején végrehajtását a jogot, hogy az adósság refinanszírozási a Bank of Russia.
A maximális érték a kamat idején megbízás követelések 180% refinanszírozási ráta az Orosz Központi Bank (podp.1 o. 1.2 Art. 269. adótörvény). A refinanszírozási kamatláb, időpontjában érvényes a megbízás, 8,25%. Marginális kamatlába alapján, amelynek a szervezet fizetne a kamat összege a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok, egyenlő: 8,25% x 1,8 = 14,85%.
Korlátozása az összeg a veszteség, amely tartalmazza a költségeket, így összege: 1 100 000 rubelt. x 14,85% x 20 napig. / 365 nap. = 8951 rubelt. (Számított érték van kerekítve egy egész szám).
A fennmaradó része a veszteség összege 100 000 rubelt. - 8951 rubel. = 91 049 rubelt. szervezet nem jogosult figyelembe venni a költségeket az adózás szempontjából.
DEBIT 76 CREDIT 91,1
- 1,1 millió rubel. - tükrözi származó bevétel a feladat követelések (bázis - a szerződés (megállapodás) a megbízás a követelés, amely aktus elfogadásának és szállítási dokumentumok, számviteli bizonylat);
91,2 Tartozik Követel 62
- 1,2 millió rubel. - leírt követelések (számviteli bizonylat);
Tartozik Követel 99,1 91,9
- 100 000 rubelt. - tükrözi a pénzügyi eredmény (veszteség) engedményezési (számviteli bizonylat);
Tartozik Követel 99,2 68,2
- 18 209,80 rubel. - tükrözi a PNO ((100 000 rubelt -. 8951 rubel) x 20%.). számviteli kimutatás (számítás).
Ha a társaság úgy dönt, hogy a maximális méret a veszteség kerül kiszámításra a kamatlábat kell erősíteni módszerekkel összhangban szakaszában meghatározott V.1 adótörvény, akkor nehezebb lesz, és további munkaerő. Tekintsük a következő példát.
Alapján ezeket a feltételeket az előző Tegyük fel például, hogy a kamatláb, amelyet a szervezet módszer alkalmazásával számított összehasonlítható piaci árak tekintetében a tranzakciók adósság személyek, akik nem függenek egymástól, lehet (viszonylag) 9%. A feltételezés alapja az érkezésük sorrendjében árát a gazdasági kapcsolatok a kapcsolt vállalkozások és a változás dinamikája a refinanszírozási ráta a Bank által meghatározott Oroszország.
Így méretének korlátozása veszteség OOO „Társaság” szerepelni fog a költségek összege: 1 100 000 rubelt. x% x 20 9 nap. / 365 nap. = 5425 rubelt. (Számított érték van kerekítve egy egész szám).
Mint látható, ebben az esetben az összeg a veszteség, hogy a szervezet joga, hogy vegye figyelembe az adózás szempontjából a költségek összege alá történő csökkenése, ami úgy számították ki, hogy az alapján a maximális érték a kamat által létrehozott cop. 1. §. 1.2 Art. 269 adótörvény.
DEBIT 76 CREDIT 91,1
- 1,1 millió rubel. - tükrözi származó bevétel a feladat követelések;
91,2 Tartozik Követel 62
- 1,2 millió rubel. - leírt követelések;
Tartozik Követel 99,1 91,9
- 100 000 rubelt. - tükrözi a pénzügyi eredmény (veszteség) engedményezési;
Tartozik Követel 99,2 68,2
- 18 915 rubelt. - visszavert PNO ((100 000-5425) x 20%) = 18 915 rubelt. számviteli kimutatás (számítás).
A háttérben a meglévő különbségek a módosítások természetesen előnyös a vállalat: amellett, hogy a konvergencia és az egyszerűsítés adó- és számviteli, így a szervezetek hamar felismerik a költségek összege a veszteség képződése során az adóalap jövedelemadó, ami csökkenti a fizetendő adó.