ÁFA vásárlási munkák és szolgáltatások külföldi személyek
E-mail küldése
Korlátozása a pénzátutalás jogilag alapján cikkének 3. bekezdésében 845 a polgári törvénykönyv, amely szerint be lehet adni a bankszámla szerződés vagy a törvény. Ebben az esetben a határértéket a külön jogszabály - 4 bekezdés 174. cikke adótörvény.
Az adó alapja
HÉA műveletek kerülnek elszámolásra az értékesítés területén az Orosz Föderáció, munkák és szolgáltatások (para. 1, Art. 146. adótörvény).
Az adó az adó szert a költségvetés áfa levonási és átadása történik szervezetek és egyéni vállalkozók, akik regisztrált az adóhatóság az Orosz Föderáció és beszerzési munkák és szolgáltatások külföldi szervezetek csak, míg a következő két feltétel:
- munkák és szolgáltatások vásárolt a külföldi adóalany a területén az Orosz Föderáció;
- külföldi adózó nem regisztrált az adóhatóság a területén az Orosz Föderáció.
Az kiszámításakor HÉA meghatározására a munkahely és a szolgáltatások kell vezérelnie 148. cikke adótörvény.
Albekezdés szerinti 4. cikk 1. bekezdése 148. adótörvény, a szolgáltatásnyújtás helye ezeknek a szolgáltatásoknak az a hely, az ügyfélszolgálat tevékenységét, hogy ezeket a szolgáltatásokat az orosz külföldi partner, a HÉA alá tartoznak.
Ez a rendelkezés csak a kiszámításakor ÁFA, nem vonatkozik az egyéb adók (például jövedelemadó külföldi jogi személyek, nem csatlakozik a tevékenységét az Orosz Föderáció telephely útján).
Az adó alapja a munkák és szolgáltatások, az Orosz Föderáció által külföldi személyek, akik nem tartoznak az adót, meghatározott összegeként értékesítéséből származó bevétel ilyen munkák és szolgáltatások ÁFÁ-t külön-külön a bizottság minden egyes ügylet (Art. 161. adótörvény).
adókulcs
adó ügynökök
Adó ügynökök olyan személyek, akik be vannak jegyezve az adóhatóság az Orosz Föderáció szert munkák és szolgáltatások külföldi személyek, akik nem az adó számviteli az orosz adóhatóság (para. 1, Art. 161. adótörvény).
Cikke szerint 144 adótörvény személyek nyilvántartásba az adóhatóság, a következők:
- Orosz szervezetekkel;
- egyéni vállalkozó;
- külföldi szervezetek, önként tett az adó elszámolását áfa.
Ezek az egyének ismerik adó szerek HÉA függetlenül attól, hogy a HÉA alá tartozik-e vagy sem (kifizethető az egységes adó beszámított jövedelem, vagy az egyszerűsített adózási rendszer), vagy vámmentesek adó 145. cikkével összhangban az adótörvény (p. 2, Art. 161. adótörvény).
A feladatokat adó szereket kapnak 3. bekezdésében 24. cikkének adótörvény. Különösen fontos, hogy azok
- helyesen és időben számítani, visszatarthatja az alapok yplachivaemyh adófizetők, és utalja vissza az alkalmazandó adókat a költségvetés vagy az elkülönített állami pénzalapok;
- elmulasztása esetén visszatartani adót az adózó írásban jelentse be az adóhatósághoz, ahol regisztrálták őket egy hónapon belül, amely az adó összegét adósság az állami költségvetés;
- tartani a személyes nyilvántartást minden adózó fizetett jövedelem és visszatartott, és átutalják a költségvetések (költségvetésen kívüli alapok) adók ezen jövedelem;
- benyújtja az adóhatóság helyén a regisztráció szükséges dokumentumokat, hogy ellenőrizzék a helyességét számítási visszatartása és átadása az adókat.
Elmulasztása esetén a ráruházott feladatok adójogi szabályozás által az adó szer felelőssé tehető. Tehát, jogtalan, nem átviteli adó mennyisége kell visszatartani, és át az adó szert kell arra, hogy a bírság 20% -a az adó összegét át kell helyezni (Art. 123. adótörvény).
Az eljárás adófizetési
Adótanácsadóknak átadja adók a költségvetés nem rovására szavatolótőke, és az alapok át egy idegen személy (4. o. Az Art. 173. adótörvény). Az adót meg kell fizetni alapján a helyet az adó szert.
Meg kell jegyezni, hogy az adó szereket kell számítani, és (vagy), hogy tartsa a HÉA összegét a adózási időszak mikor ténylegesen kifizetett pénzt, hogy egy külföldi partnerrel, amely már előleget. akkor is, ha az a tény végrehajtása a vonatkozó munkák, szolgáltatások fordulnak elő később.
Mielőtt a szövetségi törvény № 163-FZ változtatásokat és 4. bekezdése 174. cikke adótörvény, a HÉA megfizetése a költségvetésbe adó anyagok alapján készült az általános szabály legkésőbb a 20. napon a hónap leteltét követő adómegállapítási időszak, vagyis az az időtartam (hónap vagy negyedév), ahol az üzletkötés történt, mint amelynek eredményeként a személy szerzett állapot adó szert.
Az adó alapja a munkák és szolgáltatások devizában számított konvertálásával valutát rubelt az Orosz Nemzeti Bank árfolyam végrehajtásának időpontjában a munkálatok, szolgáltatások vagy a tényleges időpontjáról végrehajtási költségek (3. o. Az Art. 153. adótörvény).
Az e rendelkezés alapján, az adó szert kell számítania az adóalap megszerzése munkák és szolgáltatások devizában való átalakítása révén rubel árfolyamon váltják át az átutalás időpontjában az alapok a külföldi partner, nem regisztrált az adóhatóság az adózó. Más szóval, ez az arány nem kerül sor a dátum a tényleges áramlási sebesség, beleértve, ha ezek a költségek előre vagy egyéb kifizetéseket, függetlenül attól, hogy a számviteli politika az adóalapból. A jövőben az adóalap időpontjának a szolgáltatásnyújtás nem számítja ki újra.
számla
A szó szerinti olvasata cikk 1. bekezdése 172. adótörvény lehet következtetni, hogy az adólevonásra, forrásadó ügynökök eljárással összhangban előírt 161. cikke adótörvény, és a felsorolt őket, hogy a költségvetésben nélkül készül számla alapján bármilyen más dokumentum megerősíti az a tény, visszatartása és adófizetés.
Ugyanakkor az egész rendszer az adó elszámolását áfa elvén alapuló kialakulása az adatok könyvet vásárol és könyv eladási alapján kapott és kiadott adófizető számlákat és már adott a könyvek maguk alapján kitöltési adóbevallások ÁFA (összegének meghatározására HÉA kiszámítása és levonása ). Ennek alapján az adóhatóság úgy ítélte meg arról, hogy szükség elkészítése számlák és az adó szerek. Ezért annak érdekében, hogy elkerüljék a vitás helyzeteket adófizetők meghatalmazotti adó szerek, ajánlatos, hogy írjon a számlát, és tükrözik visszatartott és át a költségvetés összege HÉA könyv értékesítési és könyv vásárlások (ha az adózó jogosult a megfelelő adó levonására).
Adó szer, amelynek feladata, hogy kiszámítja és visszatartsa a külföldi egység, és utalja vissza az áfát a költségvetés, a számla jelölése „egy idegen ember.”
A számla készül a teljes összeg szerepel külföldi egység, a kibocsátást az adó. Amikor hirdetést előlegfizetési számla készül a felmerült költségek mértékét.
Az egyik példányt a számlázás által vezetett adó szer áfa folyóiratban kibocsátott számlák (mint az alapjául szolgáló töltés nélkül). Azt kell regisztrálni az értékesítési főkönyvi jelölt „adófizetési által az adó ügynök egy külföldi szállító” idején a tényleges pénzátutalás a külföldi szállító és az átutalás neki az adó összegét a költségvetésben.
Másik példányát ugyanazon a számlán tartjuk az adó szert, mint a vevő a lapban beérkezett számlák. Ezt a példányt az alapja bejegyzés a könyvben a vásárlások és használata adólevonás után a tényleges kifizetés adó a költségvetésben, amennyiben bebizonyosodik az adójogszabályokat.
adókedvezményekkel
ÁFA összegek által visszatartott adó ügynökök a jövedelem külföldi szervezet nincs bejegyezve az orosz adóhatóság, és a fizetett összhangban megállapított eljárással a költségvetésben, le kell vonni az ilyen adó szerek adó teljes összege értékelni őket áfafizetőnek műveletek adózik ( n. 3, v. 171 RF).
A jogot, hogy a levonások van egy adó szer - a vevő csak egy időben az alábbi feltételekkel:
- Ő be van jegyezve az orosz adóhatóság és hozzáadottérték-adó alanya;
- munkák és szolgáltatások által megvásárolt őket a műveletek végrehajtásához ítélt HÉA-köteles;
- A költség az ilyen munkák és szolgáltatások szerepelnek a költségek, amelyek levonható kiszámításakor társasági adó;
- A héa összege munkák, szolgáltatások levonják a jövedelem külföldi személy és a ténylegesen kifizetett a költségvetést.
Adólevonásokkal alapján készült: fiókok - által kiállított számlák eladók a beszerzés az adóalany által munkák és szolgáltatások; igazoló dokumentumok adófizetés által visszatartott adó szerek; alapján egyéb dokumentumok konkrét esetekben, miután számításba veszi ezeket a munkákat és szolgáltatásokat a megfelelő elsődleges dokumentumokat (n. 1, v. 172 RF). A vásárlást főkönyvi számlát, által kidolgozott adó ügynök egy külföldi egység kerül rögzítésre abban az időszakban, amelyben az összes fent felsorolt feltételeknek. Más szóval, a dátumot az adólevonás határozza ugyanúgy, mintha a munkát és szolgáltatást vásárolt egy orosz szervezet.
Felhívjuk figyelmét, hogy az értelmezés szerint az adóhatóság az áfa levonását az adó szer lehetséges benyújtását követően a bevallás. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy csak annak kézhezvétele után, a 80. cikkel összhangban az adótörvény, az adóhatóság megállapította, egy adott külföldi fizető személy az adót. Ezért a levonás megengedett, hogy a nyilatkozatot a következő beszámolási időszakban.
Azonban a megfizetett adó összegét az adózó a külföldi adó szer nem mindig lehet ellenük a levonás. Bizonyos esetekben azokat kell figyelembe venni, az összeg a kapcsolódó munkák és szolgáltatások. 2. bekezdés szerinti 170. cikke adótörvény, ezt a szabályt alkalmazzák abban az esetben megszerzése munkák és szolgáltatások:
- használt műveletek a termelési és (vagy) eladó (beleértve a saját igényeinek) az áruk (munkálatok, szolgáltatások), amelyek nem adóköteles (adómentesség a-zheniya);
- használt műveletek a termelési és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), a szolgáltatásnyújtás helye, amely nem ismeri el az Orosz Föderáció területén;
- használt műveletek a termelési és (vagy) áruk (munkák, szolgáltatások), műveletek eladásra (transzfer), amely nem ismeri el a végrehajtás 2. bekezdésének megfelelően a 146. cikk adótörvény;
- akik nem áfafizetőnek szerint adótörvény, vagy élvező személyek mentességet végrehajtás feladatainak az adózó kiszámítása és a HÉA megfizetésére.
Az eljárás benyújtásának adóbevallások
Adó ügynökök kötelesek benyújtani az adóhatóságnak a bejegyzés helye a megfelelő adóbevallás legkésőbb 20. napon a hónap leteltét követő adómegállapítási időszak (Sec. 5, Art. 174. adótörvény). Ha a szervezet nem adó alanya, hanem csak az eljáró adóként ügynök, az adózási időszak a naptári hónap (1. o., Art. 163. adótörvény).
A fizetendő adó összege a költségvetés szerint az adó szert, jelzi a sorban 030 a 1.2-nyilatkozatot. Neve külföldi egység, akiknek a fizetési vonal jelöl 002 rész 010 1.2 és a 2.2.
A számítás a HÉA összege eladásából származó munkák és szolgáltatások egy külföldi személy által az adó szer 2.2 Nyilatkozat a sorban 080, illetve átadása esetén az előlegek egy külföldi partnerrel - 130 vezetékben azonos oldalán.
A HÉA összegét, ami levonható az adó anyagok kerülnek elszámolásra 350 2.1 Nyilatkozat.
A gyakorlatban lehetnek olyan helyzetek, amelyekben a számítás a külföldi adóalany megszerzésére irányuló munkáját a területén az Orosz Föderáció és a szolgáltatás készül ne készpénzben, hanem egy kölcsönös átadását értékpapírok, áruk (munkák, szolgáltatások), egyéb ingatlan. Az adótörvény számítás a költségvetés áfa átvitelével az ingatlan természetbeni nem biztosított. Ezért, ha a tranzakciók az adó szert a külföldi személy, valamint kölcsönös megegyezés nélkül előállított a pénzeszközök felhasználását, a felelősség visszatartása és áfájának az adó szer távollétében.
Ugyanakkor az orosz szervezet (egyéni vállalkozó), mint az adó szert, egy hónapon belül attól az időponttól a számítás (még részben sem) a külföldi adóalany obja kötött írásban az adóhatóság a bejegyzés helye az adósság egy külföldi egység.
A forma az ilyen kommunikáció jogilag nem engedélyezett, így az adó szer kell a jogot, hogy tetszőleges alakú, amelynek meg kell jelölnie a bevételi forrás kifizetése, a kifizetés időpontját a jövedelem okozza, hogy lehetetlen a forrásadó és az adó összegét.
Felhívjuk a figyelmet arra a tényre, hogy az adó szer elveszti jogát megszerezni, a HÉA esetében nem készpénzes fizetési módok, ha a szerződés a felek nem meghatározott kötelezettség a szer az adó megfizetésére a költségvetés külföldi partnerrel.
Az értékesítés helyén tanácsadói szolgáltatások az a hely, a szolgáltatás vásárlója tevékenység (sz., 4., 1. o., V. 148 RF). Ebben az esetben az a hely, az ügyfélszolgálat tevékenysége területén az Orosz Föderáció, így a tanácsadó szolgáltatások a külföldi cégek adóztatják a többletköltség.
Orosz szervezet köteles visszatartani, és adja át a költségvetés áfa-bevételek át egy külföldi adóalany az összeg 762,71 euró (5000 euró x 18% / 118%). A szolgáltató kell sorolni 4 237,29 (5000 - 762,71 euró).
Könyvelő orosz társaság gondoskodjon a következő könyvelési tételeket:
Tartozik 60-1 Credit 68-27 457,56 rubel. (. 762,71 EUR x 36 rubelt) - a HÉA összegét levonják az előleget kell átutalni a külföldi partner; Tartozik Követel 60-1 52-152 542,44 dörzsölje. (4 237,29 EUR x x 36 rubelt) - szerepel az előzetesen a külföldi szolgáltatók, a nettó áfa összegére; Tartozik 68 Credit 51-27 457,56 rubel. - szerepel a költségvetésben a HÉA összegét által visszatartott adó szert;
Tartozik 68 Credit 19-27 457,56 rubel. - elfogadta, hogy a HÉA-levonási által fizetett adó szert.
Az kiszámításakor az adóalap jövedelemadó tanácsadási költségek tartoznak más kapcsolódó költségek a termelés és értékesítés (sz. 15. §. 1, Art. 264. adótörvény). Negatív árfolyam különbözeteket nem-működési költségek, amelyek nem kapcsolódnak a termelés és az értékesítés (sz., 5. §. 1, Art. 265. adótörvény).
Összefoglalva, szeretném felhívni a figyelmet az adózók, hogy szükség van világos megfogalmazásában szerződéseket külföldi partnerekkel vásárlására munkájuk és szolgáltatások.
Ha az értékesítés helyén elismert területén az Orosz Föderáció, szükséges, hogy tájékoztassa a külföldi megfelelője a szükségességét, hogy az ÁFA teljes összegét a szerződés felsorolásakor neki pénzt. Ez lehetővé teszi, hogy kialakuljon a szerződéses ár, akkor épül alapján a várható értéke a valódi vételi pénz külföldi partner, és a megfelelő mennyiségű adót.
Meg kell jegyezni, hogy összhangban az orosz törvény tiltja, hogy tartalmazza a szerződés az adó záradékot, a rendelkezések, amelyek szerint az egyik fél vállalja, hogy viseli a költségeket az adókat más adózók mutatva a szerződést a „tiszta” árat kell fizetni a másik oldalon .
Ha a külföldi partner az adó elszámolására az Orosz Föderáció, a szerződés meg kell mellékelni a megfelelő dokumentumokat. Ezzel elkerülhető konfliktusok bankok, vállalatok és az adóhatóságok.