Az áruk átvételének költségeinek elszámolása
- Átmenet az USN-be
- Számviteli politika USN
- Hozzájárulás számológépe
- Postai Bank
- KBK generátor
Kérdés-válasz a témában
1. A par. 23 cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénye az egyszerűsített adózási rendszerben magában foglalja a viszonteladásra vásárolt áruk költségeit (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdésének 1. pontjában meghatározott költségek összegével csökkentve).
Az áruk adózási célú értékesítésének meghatározására szolgáló eljárást az 11. Az adótörvény 39. cikke. Az áruk értékesítése az áruk egy másik személy részére történő visszaváltása (beleértve az árucserét is) átruházását jelenti.
Így annak érdekében, hogy az eladó - "egyszerűbb" legyen a viszonteladásra vásárolt áruk költsége, akkor két feltételre van szükség:
1) az árut meg kell fizetni a szállítónak (ez általános követelmény az USN összes költségének elismerésére);
2) az árut a vevőnek kell értékesíteni.
Pp. 2. § 2. bekezdés 346,17 adótörvény, van egy másik szabály, hogy az értéke az áruk szerepelnek a költségeket kell meghatározni az alábbi módokon:
- az első felvásárlás (FIFO) költségén;
- átlagos költségek;
- egy áruegység költségén.
E módszerek egyikének alkalmazása sem okoz nehézségeket, amikor a szervezet általános rendszert alkalmaz, és az eredményelszámolási módszert adózási célokra alkalmazza. Az áru megérkezik, a vételárat meghatározzák, és a későbbi megvalósítás során felveheti az ár költségeit a költségekre függetlenül attól, hogy azokat a szállítónak fizetik-e vagy sem.
Azonban egyszerűsített adózási rendszerrel a kép teljesen más.
Az Art. Az adótörvény 346.17. Cikke megállapítja, hogy az adófizetők költségeit tényleges kifizetésük után költségként ismerik el. Ezért az értékelési módszerek bármelyikének megválasztása esetén az "egyszerűsítő" csak azokat a termékeket alkalmazhatja, amelyeket a beszállítók már kifizettek. Kiderül, hogy tisztában kell lennie azzal, hogy melyik eladott árat fizették, és csak költségüket fedezik a kiadásokban.
Lehetséges a helyzet, ha a beérkező árut nem teljes egészében, például csak a felére fizetik a beszállítónak. Mivel nem fizette ki teljesen az árut, az "egyszerűsítő" eladja őket. A költségek azonban tartalmazhatják a kizárólag a beszállítóknak fizetett áruk költségeit. Még akkor is, ha a teljes beérkezett árucsomagot értékesítik, és az eladásából származó bevétel teljes egészében az adóalapba kerül, akkor csak a beszállító által fizetett vásárolt áru értékének részét fogja tartalmazni.
Ezért az adótörvény minden követelményének teljesítése érdekében az "egyszerűsített" legalább két nyilvántartást kell vezetni a megvásárolt áruk adókönyvelésére: "Megkapott és fizetett árukat" és a "beérkezett, de nem fizetett árukat".
A beszállítóknak fizetett árukat a "beérkezett és fizetett áruk" regiszterbe beírják. Mivel az árukat értékesítik e nyilvántartásban, meghatározzák az áruk vételárát, amely az egyszerűsített adórendszer kiadásaiban szerepelhet.
A "Beérkezett, de be nem fizetett árucikkek" regiszterben meg kell adni a még be nem fizetett árukra vonatkozó adatokat. A költségeket nem veszik figyelembe.
Ha a "beérkezett és kifizetett áruk" nyilvántartásban szereplő valamennyi áru valósul meg, akkor a fizetés nélküli áruk vevőknek történő értékesítésére vonatkozó információk a "Beérkezett, de nem fizetett áruk" nyilvántartásban szerepelnek. Meghatározza az áruk vételárát, amelyet az USN költségei is tartalmazhatnak, de csak a beszállítóknak fizetett összeg után.
A "beérkezett, de be nem fizetett árucikkek" nyilvántartásban szereplő árucikkeket, amelyeket még nem értékesítettek, a kifizetett "Goods Received and Paid" nyilvántartásba kerülnek át. Azokat a termékeket, amelyek a fizetés időpontjában már megvalósultak, azonnal megtérülnek.
A javasolt opció lehetővé teszi az adótörvény követelményeinek való teljes megfelelést. De oly módon, hogy figyelembe vegyék az áru csak azok a cégek, ahol a számla épült oly módon, hogy lehetővé teszi, hogy nyomon kövesse a végrehajtását az egyes egységek az áruk.
A szervezet a jövedelemkiesésből származó adózás tárgyát képezi az USN-nek, és nagykereskedelmi háztartási vegyi anyagokat értékesít.
Az első árucsomagot részben kifizetették. Ezért 60 doboz szappant összesen 36.000 rubel. a befizetett áruk nyilvántartásába és a szappan (40 doboz 24 000 rubel összegért) fizetés nélküli részletét a fizetés nélküli áruk nyilvántartásába írjuk.
Hasonlóképpen, írjuk a szappant a második tétel: 40 doboz 26.000 rubel. - a fizetett áruk nyilvántartásában és ugyanolyan összegben - a fizetés nélküli áruk nyilvántartásában.
40 doboz realizált, de nem fizetett a beszállító szappan, akkor tükrözni a nyilvántartás a fizetett termékek a "Referencia" oszlopban. Ezeknek a 40 doboznak a költsége csak akkor vehető fel a költségekbe, ha a szervezet a beszállítóval fizet.
Ezzel a megközelítéssel az adófizetők csak egyetlen módon vehetik igénybe az áruk beszerzési értékét - egy áruegység költségén. A gyakorlatban ez azonban nem mindig lehetséges.
A kiskereskedelemben az ügyfeleknek történő árusításkor készpénzt fogadnak el.
A kisboltok a legtöbb esetben egyszerű pénztárgépeket (pénztárgépeket) használnak, amelyek a csekkben csak a vásárlás teljes összegét ütköznek. Nincs ilyen információ (a termék neve, mennyisége, ára) egy ilyen ellenőrzés során.
A nagy boltokban a CMC-k kifinomultabb modelljei vannak, amelyek számítógéphez csatlakoznak, és vonalkód-szkennerrel vannak felszerelve. A CMC ilyen modelljei ellenőrzik az összes eladott árura vonatkozó információt, és egyidejűleg tükrözik azt a számítógépes programban. Ebben az esetben tényleg lehet teljes információt szerezni az eladott árukról: a név, a mennyiség, az eladási ár, a szállító, a termék kifizetése vagy sem, és ami a legfontosabb - a vételár.
Tehát, ha modern CMC modelleket alkalmaz, akkor az áruk figyelembevételével nem okoz problémát, és az áruk egységköltségének elszámolási módja a legalkalmasabb az Ön számára.
Minden más esetben a problémákat nem lehet elkerülni. A fizetett és értékesített termékek vételárának közvetlen számlázásával történő meghatározása meglehetősen nehéz feladat.
Ehhez először meg kell határoznia az egy hónapon belül nem értékesített termékek értékét (a raktárban értékesített és a raktárban maradt áruk összmennyiségét):
ahol Cp - a hónap alatt értékesített áruk eladási értéke, a készpénzjegyek alapján meghatározott hozzáadottérték-adó figyelembevétele nélkül;
OC - azon áruk értékesítési értéke, amelyek a hónap végén (eladási adatok alapján) eladatlanok maradtak.
Ezután a kapott összeget meg kell szorozni a fizetett áruk teljes összegével:
Ő = (Ohm + Op) x D1,
ahol: Om - a hozzáadottérték-adó nélküli szolgáltatóknak (fizetési bizonylatokkal meghatározott) összértéke;
Op - a fizetett, de nem értékesített termékek ára az előző hónap elején.
Ezt követően meghatározták a raktárban értékesített és a raktárban elhelyezett áruk összmennyiségének arányát:
Ezután ki kell számolnia az eladott és kifizetett árat a következő képlet segítségével:
ahol P - az értékesített és fizetett áruk költsége, amelyet a tárgyidőszakban költségtérítésként ír le.
A számítás utolsó szakaszában meghatározzuk a "bevitt" HÉA összegét, amely kiadásként leírható. Ezt az áruk értéke 18% -kal szorozhatja:
ahol a hozzáadottérték-adó az átadott és fizetett árukra vonatkozó "input" HÉA összege, amely a folyó időszakra fordítható kiadásoknak tulajdonítható
Mutassuk meg konkrét példával az Oroszországi Pénzügyminisztérium módszertanát.
D1 = 40 000 rubel. (90.000 rubel + 40.000 rubel) = 0.31.
2. Határozza meg a mutatót (a hónap végén nem értékesített, a beszállítóknak fizetett egyenleg).
Ő = (60.000 rubel + 20.000 rubel) X 0.31 = 24.800 rubel.
D2 = 90 000 rubel. (90.000 rubel + 40.000 rubel) = 0.69.
P = (60.000 rubel + 24.800 rubel) x 0.69 = 58.512 rubel.
58,512 rubel. x 0,18 = 10 532 rubel.
Ne feledje, hogy az Oroszország Pénzügyminisztérium által ajánlott lehetőség nem kötelező.
További lehetőséget kínálunk az eladott áruk vásárlási értékének meghatározására, amely figyelembe vehető a költségeken. Így véleményünk szerint lehetővé teszi az adótörvény minden követelményének való megfelelést, a legkevesebb munkaerővel.
Ennek a lehetőségnek az a lényege, hogy a hónap végén az adóalany általában meghatározza a négy lehetséges módszer (FIFO,
átlagos költségek mellett, az egyes egységek költségén). A számítás az áru érkezésével és fogyasztásával kapcsolatos adatokon alapul, függetlenül attól, hogy beszállítóknak fizetnek. Ezután a beérkezett értéket összehasonlítjuk az adott hónapban a szállítóknak fizetett összeggel. A két érték közül a legalacsonyabbat költségként ismerik el.
Ennek eredményeképpen a hónap végén nincs egyensúly a nem realizált termékek között. Azonban a rekord magában foglalja az eladott áruk értékét, de a beszállítóknak nem fizetett 50 000 rubel összeggel.
Megjegyzés. Bármelyik módszert az eladott áruk értékének becslésére az adózó választja ki, ezt a választást a számviteli politika sorrendjében rögzíteni kell.
2. Az Art. Az adótörvény 346.18. Cikke kimondja, hogy a minimális adót abban az esetben kell kifizetni, ha az általános eljárásban az adó összege az adóévnél kisebb, mint a kiszámított minimális adó összege. Ez azt jelenti, hogy a jogalkotó közvetlenül jelezte a minimális adó megfizetését az adózási időszak eredményei alapján. Ez a norma nem állapította meg a minimális adó megfizetésére vonatkozó kötelezettséget az adózási időszak egy részének (a beszámolási időszakra vonatkozó) eredményei alapján.
Olvassa el az "Egyszerűsített"