A könyvvizsgáló függetlensége
Érinti az összeset
Először is derítsük ki, miért kell ismerni a szabályzat függetlenségi szabályait a rendes szervezeteknek.
Ha az ellenőrzés során nyilvánvalóvá válik, hogy súlyos veszélyt jelent a könyvvizsgáló függetlenségére, egyes esetekben a könyvvizsgálónak az iratot követve kénytelen lesz leállítani az ellenőrzést. Joga van az ellenőrző csoport összetételének megváltoztatására - vagyis azon alkalmazottakra, akik közvetlenül ellenőrzik az ügyfélt. Vagy vonzhat egy harmadik felet a szervezet munkájának tanulmányozására.
Jó ez a kis, mert a cég választott könyvvizsgáló, töltött időt és pénzt az ellenőrzésekre, számviteli tisztviselők elvonni a rendszeres adó - és hirtelen kiderül, hogy az egész munkát vagy annak egy részét kell végezni újra. És mi a teendője a könyvvizsgálónak már kifizetett pénzeszközökhöz? Egyrészt az ellenőr elvégezte a munkát, és nem tehető felelőssé a Függetlenségi Szabályok betartásáért. Másrészről az ügyfél nem kapott eredményt, és helyesen nem hajlandó fizetni. Az ilyen helyzetek elkerülése érdekében az auditált társaságnak komolyan és informálisan hozzá kell járulnia a kommunikációhoz könyvvizsgálójával. Nem titok, hogy a könyvvizsgáló által az ellenőrzés tervezési szakaszában feltett kérdések közül sok a könyvelő számára nem egyszerűen haszontalan, nem releváns az ügyben, de teljesen értelmetlen. Ez azonban egyáltalán nem így van. A könyvvizsgálót csak érdekli, ami befolyásolhatja munkájának eredményét. Például, ha a felesége a testvére az ellenőrzési csoport tagja fektetett családi megtakarítás befektetési alap, amelynek már sikerült szerezni részesedése az alapító ügyfél könyvvizsgáló cég, az már veszélyezteti a függetlenségét. És mivel a szabályok nem csak felsorolja a konkrét helyzetekben ez a dokumentum ismerteti az úgynevezett „fogalmi megközelítés”, illetve a könyvvizsgáló függetlenségét veszélyforrás lehet végtelen. Itt nagy jelentőséggel bír az ügyfél készsége, hogy teljes körű és megbízható információt nyújtson cégéről.
Kockázatos visszahívás
Papír bürokrácia
Egy másik újdonság a függetlenségi szabályok megsértésének megvitatása. A könyvvizsgálónak írásban tájékoztatnia kell az ügyfél cég képviselőit az alábbi információkról:
a) a jogsértés jellegét és időtartamát, valamint annak jelentőségét;
b) hogyan történt, és hogyan kiderült;
c) a könyvvizsgáló által megtett vagy várható intézkedésekről, azzal az indokolással, hogy az ilyen jellegű intézkedéseknek lehetővé kell tenniük a jogsértés következményeinek helyes kijavítását, és lehetővé tegyék az ellenőrzési jelentés kiadását;
d) hogy a könyvvizsgáló cég szakmai megítélése szerint nem sértették meg az objektivitást és a következtetés logikáját;
e) az ellenőrző társaság által meghozott vagy várható intézkedések a további jogsértések kockázatának csökkentésére vagy megelőzésére.
És ismét, a Szabályzat új kiadása teszi az ügyfelet, hogy döntsön - vajon elegendő-e a könyvvizsgáló által meghozott intézkedések? Hogyan vizsgálható a vállalat, ha természetesen nem ismeri mélységesen az ellenőrzést az Orosz Föderációban, objektíven értékeli ezeket az intézkedéseket?
Valószínűleg külsõ szakembereket kell vonzani, pénzeket kell fizetnünk, a vesztegetett idõt meg kell becsülnünk a könyvvizsgáló meglévõ elveinek és az ilyen jogsértésekkel kapcsolatban kidolgozott eljárásoknak. Ha pedig az ügyfél úgy dönt, hogy az objektivitás nem sérül, akkor az ellenőrzés folytatódni fog. Ha a meghozott intézkedések nem elégségesek, akkor a könyvvizsgálóval folytatott munkát le kell állítani. Vagy ha ezt nem lehet megtenni, akkor a következtetésben fel kell jegyezni, hogy milyen jogsértéseket követtek el, és hogyan befolyásolták a könyvvizsgáló objektivitását.
Természetesen a szabályozási keret javítása a helyes, szükséges és hasznos eszköz. Úgy tűnik azonban, hogy minden változás az ellentmondások kiküszöbölését, a játék világos és kezelhető szabályait határozza meg. Ellenkező esetben ez a szabályalkotás csak további bonyolultságot okoz, és szükségtelenül bonyolítja a már bonyolult interakciós folyamatot az ellenőrzött cég és a könyvvizsgáló között.
Végezetül megjegyzem, hogy minden jelentés csak akkor hasznos, ha az auditált vállalat megbízik a könyvvizsgálóval és következésképpen a következtetéseivel. Ez azt jelenti, hogy a könyvvizsgálónak kellően képzettnek, tapasztaltnak és legfontosabbnak, objektívnek kell lennie. Annak biztosítása érdekében, hogy tárgyilagossága ne okozzon kétséget, függetlennek kell lennie mind az ellenőrzött társaságtól, mind az alkalmazottaitól vagy tulajdonosaitól. Természetesen a puszta hiánya függetlenség nem jelenti és nem jelentheti a kötelező könyvvizsgáló elfogultság - ott sokkal határozza személyiségét, és ennek mértékét a tisztesség, erkölcsi és etikai alapelveket. De valójában az ellenőrzési jelentés minden felhasználója személyesen nem ismeri a könyvvizsgálót, és megfoghatatlanul magabiztos az abszolút objektivitásában és őszinteségében. Tehát, ha a könyvvizsgáló valakitől függ, kétség merül fel. A következtetés értéke és hasznossága ebben az esetben jelentősen csökken.