Hogyan lehet leírni a megvásárolt vásárolt áruk költségeit viszonteladás céljából?
Szervezetek, amelyek egyszerűsített adózási és fizetnek egykulcsos a különbség a bevételek és ráfordítások lehet bekerülési költségek fizetett a vásárolt árut (cop. 23 §. 1, Art. 346,16 adótörvény). Fejezet 26.2 adótörvény határozza meg a szabályokat az elismerés az ilyen költségek (cop. 23 §. 1, Art. 346,16, cop. 2. §. 2. Art. 346,17 adótörvény). Ezért, amikor írja le a költség a vásárolt áru rendelkezéseinek 268. cikke RF adótörvény nem követi (2. o., Art. 346,16 adótörvény).
Egy adóra vonatkozó adóalap meghatározásakor külön kell vizsgálni:
- A megvásárolt áruk költsége (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdés, 1. pont, 346. cikk);
- a beszállítóknak fizetett "bevitt" HÉA összege az áruk beszerzése során (az Orosz Föderáció adótörvényének 346. cikk (1) bekezdés, 1. pont, 346. cikk (16) alpontja);
- az áruk megszerzésével és eladásával kapcsolatos költségek (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (1) bekezdés, 346. cikk (166. cikk) alfejezet).
Tisztelt olvasók! Cikkünkben az adózási és jogi kérdések megoldásának tipikus módjait mesélik el, de mindegyik eset egyedülálló.
A viszonteladásra szánt beszerzett termékek költsége csak abban az esetben szerepel az adóalap kiszámításakor, ha egyszerre három feltétel teljesül:
- szállítás történik (a 346.17 НК az Orosz Föderáció 2. pontja);
- az áruk költségét a beszállítónak fizették ki (az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (2) bekezdése, 346. cikk);
- az árukat a vevőnek értékesítik (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. alfejezet 2. tétele 2. tétele).
Helyzet: Lehetőség van arra, hogy csökkentse az adóalapot az adónak az engedélyezett tőkéhez való hozzájárulásként beérkezett értékére vonatkozóan? A szervezet egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítás közötti különbözetre
Válasz: Nem, nem teheti.
A helyzet: milyen időpontban lehet az értékesített áruk beszerzési értékét beszámítani az adóalap kiszámításába - amikor szállítják, vagy amikor a fizetést az ügyfelektől kapják? A szervezet egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítás közötti különbözetre
A szállítónak fizetett áruk vételárát a költségek összetételébe a vevőnek történő tényleges átadás után azonnal fel kell tüntetni.
Az ilyen költségek elismerése nem függ attól, hogy a vevő fizette-e az átadott árut vagy sem. Ez a megközelítés az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. Cikke (2) bekezdésének 2. albekezdése alapján történik, amely szerint az áruk beszerzési értékét az értékesítéskor le kell írni. Általános szabályként az áruk értékesítésre kerülnek, amikor azok tulajdonjoga átkerült az eladóról a vevőre (az Orosz Föderáció adótörvénye 39. cikkének 1. pontja). Ha a szerződés másképp nem rendelkezik, a tulajdonjog átruházása az áruk szállításának időpontjában történik, függetlenül a vevő által fizetett fizetésektől (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 223. cikke 1. bekezdése). Az egyszerűsített jogszabályok egységes adó kiszámításának végrehajtási idejének meghatározására vonatkozó különös szabályokat nem állapították meg (az adótörvény 39. cikkének (2) bekezdése, 26.2. Fejezete). Az Orosz Föderáció adótörvénye 346.17. Cikkének (1) bekezdésében csak a bevétel megszerzésének napját említik, de nem a végrehajtás időpontját. Mivel az eladó pillanatában átmenet az áruk tulajdonjoga nem társul a pillanat előfordulási bevételek kiszámítása során az egységes adó a beszerzési áruk értékét is figyelembe kell venni azonnal szállításra. Ebben az esetben határozza meg, hogy a vételárat az áruk értékelésének megszervezésével választott módszer alapján kell meghatározni.
Ugyanezt az eljárást kell kiszámítani egységes adó és abban az esetben figyelembe véve a közelgő az árut a vevő megkapta előleget. Az előleg átvételekor az eladó a jövedelem összetételében tartalmazza az összegét. Ahhoz azonban, hogy írják le a beszerzési áruk értékét képes lesz csak a tulajdonjog átruházása őket, hogy a vevő. Ilyen értelmezése pont rendelkezéseinek bekezdés 2. cikk 2. 346,17 adótörvény figyelembe veszi az áruk beszerzési azok a szervezetek, amelyek előbbre a követelések fizetett egykulcsos jövedelem-, de abban az időben az áruk eladása megváltoztatta az objektum az adózás és elkezdte fizetni egyetlen adó közötti különbség bevételek és kiadások .
Az áruk értékelése
A megvásárolt áruk költségei meghatározzák a fizetésük tényleges költségeit, a HÉA nélkül (az Orosz Föderáció adótörvénye 346.16. Cikke, 1. pont, 346. cikk).
Példa az értékesített termékek vásárlásával kapcsolatos költségek tükrözésére, amelynek értéke külföldi pénznemben kifejezve. A szervezet egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítás közötti különbözetre
OOO "Hermes kereskedő cég" egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítások közötti különbözetre.
Az eladási idõpontban rubelre átváltott áruk ára 138 500 rubel volt. (5000 USD × 27,70 RUR / USD).
Az év első felében egyetlen adó kiszámításakor a Hermes könyvelő:
- bevételbevétel bevétele - 150 000 rubel;
- tartalmazza az eladott áruk költségének költségét - 138 500 rubel.
Ha egyetlen adót vet ki adóalapként, akkor a megvásárolt áruk értékének alakulását a következő módszerek egyikével lehet elszámolni:
- egy áruegység költségén (minden termék tényleges költségen kerül értékelésre);
- átlagos költséggel. Az egyes áruszállítási típusok átlagos költségeit úgy számítják ki, hogy az ilyen típusú áruk összköltségét a realizált mennyiséggel osztják el;
- módszer FIFO. Az értékesített termékeket először az első alkalommal vásárolt áron kell értékelni. Ugyanakkor figyelembe kell venni az időszak elején felsorolt áruk költségeit is. Ha az első tételben lévő árucikkek mennyisége kevesebb, mint a ténylegesen megvalósult, akkor a második tételből származó áruk értéke kiszámításra kerül, és így tovább.
A választott opciót a számviteli politika adózási szempontból rögzíti
Az ilyen feltételeket az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (2) bekezdésének 2. albekezdése határozza meg.
Példa az értékesített termékek vételárának bevételének és kiadásainak könyvelésére vonatkozó tükrözésnek, amelynek kifizetése részenként származik. A szervezet egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítás közötti különbözetre. A realizált árut egy áruegység költségén értékelik
OOO "Hermes kereskedő cég" egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítások közötti különbözetre.
Az áruk értékesítése során az adózási célú értékbecslés egy áruegység értékén alapul.
Egyetlen adó kiszámításakor a Hermes könyvelő a termék tényleges átadását követően (függetlenül a fizetés átvételétől) írja le a kiadásokra eladott áruk vételárát.
Az 1. negyedéves egységes adó kiszámításakor a Hermes könyvelője a következőket vette figyelembe.
Az I negyedévben a bevétel összetételében 90 irodai készlet értékesítéséből származó be nem fizetett bevétel nem szerepel.
Egyetlen féléves adó kiszámításakor a Hermes könyvelője a következőket vette figyelembe.
A jövedelem:
- 118 befogadott irodai készlet kifizetett összege 141 600 rubel összegben. (36.000 rubel + 72.000 rubel + 33.600 rubel).
Krím és Szevasztopol
Amellett, hogy a vásárolt áruk alkalmazási időszakának egyszerűsített adózás, a szervezet a Köztársaság Krím és Szevasztopol, amely újra nyilvántartásba orosz törvények értelmében, akkor figyelembe kell venni a számítás során az egységes adó, és egyéb termékek. Nevezetesen - azok a termékek, amelyeket viszonteladásra vásároltak, amikor a szervezetről szóló információk még nem kerültek be a jogi személyek egységes nyilvántartásába. De ehhez a következő feltételeket kell teljesítenie:
Más szempontból, amikor a megvásárolt áruk költségeinek leírása során a krími és a szevasztopol szervezeteknek be kell tartaniuk az általános szabályokat.
Ezt az Orosz Föderáció adótörvénye 346. cikk (2) bekezdésének 2.1. Pontja tartalmazza.
Az áruk megvásárlásával kapcsolatos költségek
A helyzet: hogyan kell figyelembe venni a megvásárolt áruk szállítási költségeit a szervezet raktárához? A szervezet egyszerűsített adót alkalmaz és egyetlen adót fizet a jövedelem és a ráfordítás közötti különbözetre
A kérdésre adott válasz attól függ, hogy az áruk megvásárlására vonatkozó szerződés formális-e.
A szállítási költség beszámítható az áruk árába, és elkülönítve rendelhető.
Ha a szállítási költségek szerepelnek az áru ára, ezek összege csökkenti az adóalapot az egységes adót abban az időszakban, amelyben a szervezet írja le a költség a vásárolt áru (cop. 2. §. 2. Art. 346,17 adótörvény). Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a számítás az egységes adó értéke a vásárolt áru figyelembe kell venni, amikor csak mindhárom feltételt. Ezeket a feltételeket általában a szállítási költségek kifizetése után teljesítik. Ezért a szállítóval kötött szerződés megkötésekor ajánlatos a szállítási költségeket a megvásárolt áruk árába sem bevonni.
Nyílt forrású anyagok alapján